刍议水务企业全面预算管理的实施

文/孟秋萍（沈阳水务集团有限公司）

一、水务企业加强全面预算管理的重要性

企业全面预算是企业内部控制中的重要财务管理手段，加强全面预算管理可以使企业合理分配以及控制内部资源，全面预算具有全面、准确处理企业经营活动过程中财务数据的特点，并且全面预算最关键地是可以在企业经营活动过程中全过程参与预算控制。

对于水务企业来说，全面预算管理可以有效对恶劣环境对水体的污染这一关键问题进行预算管理，帮助水务企业合理科学地进行水资源污染处理等，在整个过程中起到监督以及导向作用。水务企业由于在水污染处理净化方面的资金花费十分巨大，因此实施全面预算管理，对于水务企业控制处理水资源污染的投入有着十分重要的意义。在实践中，全面预算管理落实的重要性主要体现在以下四点:第一,将企业经营目标具体化；第二,协调企业各部门；第三，全面控制企业的日常经营活动，使其按照预期计划、方针进行；第四，能够更加全面地考核人员绩效。

二、水务企业全面预算管理中存在的问题

虽然大部分水务企业都已经认识到加强全面预算管理的重要性，但从目前的建设进程和全面预算的应用效果来看，多数水务企业依旧存在资金周转紧张、盘活率低的问题,全面预算管理职能并未得到充分发挥，水务企业全面预算管理还存在一些需要解决的问题。

(一)缺乏坚实的预算管理基础，总体布局不理想

水务事业是我国的基础经济建设事业，大部分水务企业都是国有企业，因此，往往水务企业会受到行政管理思想的限制，没有创新以及改变的意识，并且水务企业是综合性较强的企业，各种类型的工作人员都需要参与企业的经营活动，工作人员的素质就会出现参差不齐的现象，各部门之间沟通不畅就会导致企业预算管理者，无法获得业务发展、资金资源需求量等真实情况，间接导致水务企业的规划布局出现一些瑕疵。部分企业的预算管理实施不够完善，依旧采取就得管理模式，导致全面预算管理工作无法在企业内达到全员参与、全过程开展的程度，全面预算管理职能得不到发挥。

（二）全面预算编制不科学，预算指标可行性不足

水务企业的预算管理，最关键地就是对“水”的预算编制，其中涉及到用水量的预测、水资源以及设备的维护支出的预算等，项目繁多而且预算控制上颇有难度，另外，目前水务企业的全面预算编制不科学，预算指标可行性不足也是一个非常棘手的问题，即使大多数企业有多种预算方式，并且采用混合预算的方法，但是实际操作过程中，水务企业实质上还是依靠往年数据进行参考，本质上还是在进行增量预算，但是水量、水价受宏观经济以及城市发展影响加大，增量预算所编制出的指标和实际常存在一定的偏差。并且水网、水厂、供水管道的维护修理需要投入大量资金，这部分的支出受管理维修人员影响很大，具有不可预见性，资产维护预算存在不确定性，容易导致预算脱离实际。

（三）预算执行力不强，补预算问题严重

根据现阶段实际预算执行情况，许多水务企业存在注重编制轻视执行的现象，企业管理者只关心预算指标的制定，其仍存在应付了事的心态，不重视预算方案的落实，总结来说就是执行力不强，项目资金不足时，不能及时发现问题的根源，只是简单对预算进行补充，导致企业资源浪费严重，资金利用率不高。

三、水务企业提高全面预算管理水平的对策

（一）做好顶层设计，加强全面预算管理基础建设

想要提高水务企业全面预算管理的实施，最关键就是企业管理层的对其的重视，只有这样才能加强全面预算管理基础建设。首先，对管理层进行全面预算相关知识的深度培训；其次，与财务部门协调配合，明确全面预算管理的目标，对预算管理制度进行调整以及完善，并且重视全面预算工作的宣传工作，做好顶层设计；最后，还需要注重强调企业全体人员主动参与全面预算的积极性，普及财务知识以及预算制度的具体实施步骤。

（二）科学编制预算

水务企业可以依据自身企业的实际情况，在编制预算指标时，选择制定合适企业发展的预算编制方法，针对不同类型的支出，可以采用不同的预算方法，例如，员工工资支出这一类的资金支出相对固定，没有较大变化，企业可以采用固定预算的方法进行预算；其次，针对易受市场以及经济形势影响，变动性较大的支出，就需要相关人员进行详细调研，采用多种方法结合自身企业特点进行全面预算。科学合理的预算编制对水务企业的发展十分重要，因此，需要水务企业对其引起足够重视。

（三）加强预算执行力度，贯彻落实预算方案

水务企业在制定完成全面预算方案以后，需要贯彻执行落实已经敲定的预算方案，并在执行过程中加强预算管理实施的监管，明确各岗位的职能，将预算目标进行细化，实际操作过程中，出现问题能及时采取措施，确保企业各项活动可以按照既定方针进行。

四、结语

综上所述，在市场经济改革背景下，目前的水务企业在全面预算方面仍有许多不足以及改善空间，只有水务企业采取加强全面预算管理基础建设、科学编制预算、加强预算执行力等措施，才能推动水务行业可持续发展。