减税降费政策措施在珠海市的实施效应分析

刘洋 谢丽莉

摘 要：随着我国经济社会的不断发展，习总书记提出了减税降费政策措施必须要落地生根，让企业轻装上阵。在2019年召开的中央经济会议中，对于减税降费政策提出了更好的最新部署，必须要落实减税降费的政策，必须要巩固和拓展减税降费的成效，必须要让减税降费直达到市场的主体，让政策能够实现普惠。本文将主要以珠海市作为研究主体，将财经的数据、税务的统计状况以及全年的统计数据进行研究，结合中国特色社会主义的政治经济学理论，新公共管理理论分析，以及计量原理和西方供给学派理论来作为研究的基本依据，采用税负高低的测量指标，弹性系数以及实际的税负减税率，多维度衡量指标来进行研究和分析。采用多种研究方法去全面了解珠海市减税降费政策的基本现状，并且简单拟合相关的信息，结合自身在进行的工作和研究过程中展开实际剖析。另外，为了能够让珠海市更好地落实减税降费的政策，我们基本提出了几项保证措施，以及在落實过程中需要注意到的关键内容。

关键词：减税降费政策;珠海市;多视角研究;实施效应

在我国改革开放初期，国家就采取了多种减税让利的措施，目的是为了能够促进我国经济社会的不断发展，人民生活水平的不断提高。为了能够更好的进行我国税制改革，税收政策的税收大方向从增税变为了减税，税收的制度也从单一的形式逐渐过度到多种职能。但是随着近些年来我国综合国力的不断提高，我国经济的发展水平也在不断的提高，但是经济仍然处于一种下行的风险中。本文将主要针对珠海市的减税降费政策措施进行实施效应的主体分析，希望能够从多视角的研究方向进行分析，能够在问题中去提升城市自身的经济发展。

一、研究意义

1.1 理论意义

相关部门针对我国政治经济以及社会的发展状况进行了全面的分析和研究，得出的重要结论之一就是在新时代下必须发展减税降费的政策。从整体税制的改革方向和历史角度进行分析，改革开放到目前的状况，我国经历了主要的三个时期，分别是扩内需，降成本，稳预期的三个阶段。其中降成本占据着主要的地位，并且这一政策的主体核心就是实施减税降费政策。这一点能够根据不同的行业以及不同规模的企业，其它的税费优惠政策在研究过程中并不是非常全面，并且有关的理论应该进行不断的提升。本文主要是针对税收改革的整体角度中去落实珠海市长期以来的减税降费政策，根据不同政策所落实的问题去提出根本性的建议和保证。本文将更加深入的具体税费优惠的政策，并且根据不同的行业和规模所产生的积极意义，从整体角度和方面去针对这些政策进行有效的解读和调整。第二点，能够提供理论的借鉴。因为不同的行业和规模之间存在着一定的差异性，所以本文将主要针对珠海市的不同行业和企业状况去进行了解和分析，希望能够根据当地政府的内容去提出进行针对性的建议，这样能够对完善我国相关税费优惠政策提供更加有力的借鉴。

1.2 实践意义

在近些年来，我国加大了财政政策方面的力度，并且对于减税降费的规模进行了不断的扩大，但是由于我国财政在稳定程度上会受到一定的影响，所以，这项政策是否能够促进我国经济实力的不断增长，促进社会活力的发展，仍然难以直接断定。根据我国目前的学术研究分析，很多学者在宏观层面上进行了整体的研究，认为减税降费政策能够对我国整体税负带来较大的影响，并且能够针对具体政策在进行实施后所产生的效果以及所获得的感受判断其是否能真正促进我国经济实力的增长，对转型升级起到更好的影响。减税降费并不是一个非常简单的经济性问题，这是对于整体国家治理体系以及治理能力现代化进程的一个重要价值取向。这项政策对于国家政府，市场和社会来说都有很大的影响和联系，从短期进行分析，这是财政政策的一项重要举措，有着很好的调节功能，尤其能够激发市场主体的活力，减轻市场的主体负担。从中长期进行分析，它能够增强税制的中性，能够更好的发挥市场在资源配置中的主要作用，能够建立起高质量的税收征管体系。所以，针对这些实际的理论研究，我们将从珠海市所落实的政策时间序列中进行研究，根据我国近些年来所出台的政策在珠海市所落实的状况和落实过程中所存在的问题进行相关建议的提出。

二、珠海市地域税负即减税降费政策的概况

本章将对于珠海市地域的概况、负税的概况以及减税降费相应效应的概念，我国减税政策的演变，还有珠海市减税降费政策进行基本的梳理。我们从珠海市的地理位置，经济状况以及珠海市所管辖的地域，从空间纵横的角度说明珠海市赋税时序的情况，根据减税降费的相关效应概念，提出详细的阐述，对我国减税政策的演变也进行基本的概括，并且根据时间顺序和分税费种进行归纳。

2.1 地域概况

珠海市区的地理位置非常优越，濒临南海，东与香港水路相距36海里，南与澳门陆地相连。在珠港澳大桥完成之后，珠海成为了内地唯一和香港，澳门同时进行陆路相连的城市，珠海是我国非常重要的口岸城市，设有三个重要的陆运口港，九洲港，湾仔港轮渡客运，珠海港，斗门港，万水港五个水运口岸，一共有八个国家一类口岸，这是仅次于深圳的中国第二大口岸城市。另外，他在全市下设香洲，斗门，金港三个行政区，设有横琴，高新，保税，万山和高栏五个经济功能区，2019年末整体土地面积为1736.46平方公里。在2019年，地区生产总值达到了3435.89亿元，同比增长了6.8%，分别增速与全国0.7%和0.6%，一般公共预算总收入达到了344.49亿元，相比同年增长了3.9%。

2.2 税负的概况

本次的数据来源于中国财政部的官方网站、历年来财政收支决算的状况、中央还有政府预算执行的情况、珠海市的财政厅官方网站以及历年财政收支预算的执行状况以及决算等内容。

2.2.1 珠海市和全国税负纵向的对比概况

（1）历年的变化情况

目前我国国内的生产总值是作为计算负税状况的一个重要指标。目前，我国珠海市以及全国的生产总值都在不断的上升，根据我们的初步分析，在2014年到2019年，珠海市GDP增速均在上升，并且常住人口也在不断的提高。在2014年到2015年增速百分比均达到了10%以上，但是在2018年同比2017年增速百分比达到了8%，而2019年相比于上一年增速达到了6.8%。其中在2019年，它的第一产业增加值增加了57.36亿，同比增长1.9%，对地区生产总值增长率的贡献达到了0.48%，第二产业增加值达到了1528.73亿元，增长了4.6%，对于地区生产总值增长的贡献率达到了33.06%，第三产业增加值为1849.79亿元，增长了9.2%，对于地区生产总值增长的贡献率达到了60%，6.463次产业的比例分别为1.7：44.5：53.8。

（2）经济增长率区域的差异

一般的民生支出主要是说在整个财政支出中用于教育和医疗卫生，社保以及就业环保，公共安全等方面的支出占比较高甚至处于主导地位的财政称之为民生财政。其主要是为了能够改变民生，提高人民的生活水平，体现了还财权于民，公众能够充分享受到纳税人的主要权利。一般公共服务主要是指在用于保证机关事业单位正常运转下，支持各机关，各单位所履行他们的职能，保障各部门项目所需支出的费用，其中包括财政事务的支出以及税收事务的支出。在珠海市以及全国一般民生财政支出和一般服务支出方面公共支出占比历年变化情况是比较明显的。

税收是我国财政收入的主体来源，税收收入是指在国家所依据的固有政治权利方面去面向纳税人强制征收的一种最古老也是最传统的一种财政收入，税收是具有强制性，无偿性和固定性这三大特点的，除了组织收入的职能之外，税收对于整体经济的运行和资源的配置都有很重要的调节性作用。本文将主要针对税收收入来进行研究和分析，在珠海市以及全国历年收入数据中能够清晰了解到历年的税收收入与同年GDP变化情况是基本一致的。

2.3 珠海市减税降费政策梳理以及量化计量分析

改革开放以来，我国出台了一系列关于减税降费的相关政策，但是为了能够更好的研究其实用性和实效性，本课题组主要查阅了国家税务组及官方网站以及珠海市财政局官方网站减税降费政策栏，并且根据近些年来珠海市所实施减税政策相关的内容进行细致的梳理，其中主要以增值税，营业税和企业所得税，个人税以及教育附加及地方教育附加四大主要税种和两附加进行了全面的分析和梳理。2.3.1 按时间线进行梳理

我们主要是以2014年至今的主要税种减税降费政策，按照时间线的线索进行了总结和归纳。

2.3.2 按税种的类别进行了梳理

为了能够更好为后续章节进行分析减税降费的效应，本文从2014年到今的主要稅种减税降费政策进行了税种的归纳和总结。对于不同税种的纳税来说，都能够基本提升我国经济社会的不断发展，并且促进人们生活水平的不断提升。

2.3.3 减税降费政策减免广度和深度的量化分析

我国相关学者把所总结的政策用广度的指标以及深度指标进行了量化的分析和研究。本文将主要借鉴其中的理论，对减税降费政策的简单定量进行基础的研究还有论述。具体的构架还有转化的指标，评估衡量指标主要是税收以及非税收在减免的政策，对今后时间以及在规定实施阶段来说，对整体过程具有很大的影响效应。所以把历年所减免广度改变的量指标累加到减免广度指标，用广度和深度值得两个方面去量化历年来减税降费政策所改变的数量以及程度。针对上述我们对珠海市减税降费政策的梳理，把减税降费政策中最简单的量化进行分析。

三、珠海市实施减税降费过程中所存在的问题

我们从主观意愿以及客观事实的层面对珠海市所实施减税降费政策所取得的成效进行了分析和了解，并且在事物存在两面性的条件下，就落实减税降费政策中所存在的问题通过调查问卷的方式以及实践经验和查阅到的资料，总结归纳珠海市所落实政策过程中存在的问题和相关的原因，为了能够更好的促进相关政策的落实能力以及提高后续的保障措施提出了相关的建议。我们通过相关的调查能够知道，在进行减税降费政策相关优惠办理过程中，有些被调查的企业认为存在准备办税资料过于复杂，甚至是在办理时的进度和结果存在着较多的疑问。有些企业认为在进行退税款的办理过程中时间较长，所以获得感较低。甚至有些企业认为会超过规定办理的时间。针对相关政策所存在的问题，大多数企业希望相关业务办理的效率能够进一步提升，并且扩大不同税种的优惠力度，因为现阶段在企业中所感受到的政策改革还是以增值税方面为主。下面我们将通过课题组成员的实践工作经验以及珠海税收政策和落实减税降费政策的相关文献，就落实这项问题中所存在的其他问题进行总结。

3.1 地方政府的财政收支平衡难度较大

在近些年来，我国政府发布了一系列关于民生保障的相关措施，以及针对地方养老医疗体系的不断改革和创新，这就导致了地方政府在财政收支问题中持续加大。然而，在减税降费政策中，会直接对地方财政收入产生非常大的影响，地方财政收支平衡问题会非常凸显，针对收支平衡的难度也会增大。具体来讲，珠海市地区在2019年地方一般公共财政的收入和一般公共预算的支出，他们两者之间的财政收支是难以进行平衡的。

3.2 税务征管执行力较弱

除了珠海市地方财政收支不能达到平衡之外，在进行全面减税降费政策的环境之下，税务部门在征管能力方面也是不足的，对于落实的优惠政策等内容也会产生很大的负面影响。随着减税降费政策的不断落实，地方税务地区的工作压力也在不断的提升，整体工作量的急剧增加，有关部门的宣传和培训任务的不断提升，珠海全市税务机关登记在册的纳税人员在不断的提高，所以近些年来减税降费政策的力度的不断增大，也在不断的扩大范围。税务部门的不断调整，繁杂的税种以及不断更新的管理模式和服务流程以及信息系统所带来的许多问题，都会导致基层的税务部门工作压力不断增大，宣传能力也不能够紧跟当前的经济社会发展。在珠海市，税务部门的整体税收和宣传部分主要是有税收的培训、专题的讲座以及相关纳税人员的咨询等内容。在针对宣传资料的发放过程中，虽然能够取得一定的成绩，但是面对新型的多媒体手段来说，它的应用程度并不是很高，所以宣传活动的随意性较大，缺乏一定的主观能动性，纳税人的主观参与度较差，整体宣传效果也并不能够更好的保证。

3.3 流程的复杂程度影响了减税的效果

在国家所出台的减税降费政策是为了能够促进经济的增长和企业的发展，但是，在整体实施过程中因为具体的操作流程复杂从而会降低整体的效果。为了能够更好地明确小微企业的认定标准，主要是为了使它们享受到主要的优惠政策，虽然在研究珠海市地区企业过程中，所得税占比GDP逐年的下降，但是实际的税负确有不断地提高。分析其中主要的原因就是小微企业中所得税的优惠政策要求同时满足三个条件，并且在满足这三个条件下才能够进行申报，也能够提前进行认定。这样就会增加企业的操作难度，并且在进行纳税时，如果纳税人没有享受到优惠政策，只能够通过后续的退税来进行弥补。但是在进行退税时，它的流程是非常复杂的，并且所需资料也是非常繁多的，退税时间较长，不免有相关纳税人选择了在退税过程中金额抵顶下期税款，或者是直接放弃这笔税款。