探析转制型企业的全面预算管理

张燕燕

摘要：全面预算管理是企业进行现代化管理的一项非常重要的管理模式和控制工具，它主要通过对各种资源进行有效的整合，对企业进行适度分权和授权管理，使企业资源得到合理配置，为企业提供科学管理方法，促进企业实现利润目标。现代化企业中已经普遍采用预算管理，但是仍然存在一些问题，尤其是有的事业单位转型企业基本上处于转型阶段，还需要进一步完善全面预算管理。文章通过探讨事业单位转型企业在推行全面预算管理中存在的预算管理意识相对较弱、全面预算管理体系不完善等问题，并且对事业单位转型企业开展全面预算管理中存在的问题进行分析和探讨，有针对性地在提高预算管理意识、完善预算管理体系等方面提出加强全面预算管理的对策。事业单位转型企业通过提升全面预算管理水平，充分发挥管控作用，把全面预算管理作為企业日常工作管理的必要手段，通过预算方式实现资源高效利用，提升资产整体的利用效率，不断促进企业发展。

关键词：全面预算管理;事业单位转型企业;问题;对策

市场经济发展过程中，越来越多的企业已经认识到开展全面预算管理的必要性，很多企业将全面预算管理作为企业管理的重要手段。本文通过对事业单位转型企业全面预算管理中存在的问题进行分析，并提出针对性对策建议，给企业提高整体的管理水平提供重要手段。通过完善预算管理体系，有效提升经济效益，控制运行成本，促进事业单位转型的企业健康稳定可持续发展。

一、事业单位转型企业全面预算管理特点及问题研究的必要性

事业单位转型企业作为事业单位向市场化变革的产物，很多都是事业单位的下属企业，存在事业单位管理思维模式，整体管理上正在逐步向现代化企业管理模式转变，预算管理水平相对较弱。加强全面预算管理，可以提高企业的经济效益，增加产品的市场竞争力。通过实施全面预算管理，可以细化公司的战略目标，有利于公司总体战略目标的实现，并且在一定程度上降低了运营风险和财务风险等风险。全面预算管理促进了事业单位成功转型企业，为实现现代化企业管理提供良好的手段，也提出了未来发展的目标。因此，本文对事业转型企业的全面预算管理问题和对策进行研究非常有必要。

二、事业单位转型企业全面预算管理现状及存在的问题

（一）全面预算管理意识淡薄

事业转型企业的管理层一般都面临事业预算管理模式向企业预算管理模式的转变，很多单位的管理层没有意识到全面预算的重要性。大多数人都在预算上处于初步了解状态，没有更深层次全面的了解。一般都认为预算只是财务部门的职责，只由财务部门规划即可，却没有意识到全面预算应该与企业发展规划和业务发展相关。预算目标的制定没有充分考虑外部宏观环境和市场变化情况，也没有将预算目标与公司产品情况和内部人力资源相结合。对经营项目情况和成本支出情况没有根据预算目标进行及时分析，没有将历年的各项预算执行情况进行全面的对比分析，一般只是将工作重心放在经营业绩上。

此外还存在预算编制不及时、未形成全员参与的局面。一方面，有的企业都是在年中才开始编报当年预算。上半年只能先暂时参照上年度的预算情况处理业务，同时预算下达延迟导致员工心理上缺乏预算目标和执行目标的紧迫感。还表现为企业管理层认为预算管理是财务部门的工作职责，从预算的编制、预算控制、预算评估都由财务部门承担，没有意识到全面预算管理的重要性。另一方面，财务人员在编制预算的过程中，由于对业务发展情况和其他部门运营情况不了解，很容易导致预算编制的片面性。没有将预算的职责科学全面地分配到各部门和人员，其他部门和人员在配合财务部门开展预算管理的过程中存在互相推诿的现象，预算编制和执行的工作推动起来难度比较大。预算执行过程中，如果发现有偏差，财务人员还需要花费时间去跟业务部门沟通解释，并重新修改调整预算，预算的执行效果较差，部门之间的协调难度较大。

（二）预算管理体系不健全

很多事业转型企业的公司治理结构和组织架构都相对不稳定，企业在不断探索和尝试更合适的管理模式。公司的治理结构和组织架构的完善性是预算管理体系科学全面的基础，事业转型企业的各方面管理制度不完善，企业预算管理的经验不够丰富。事业转型企业相对之前按照财务部要求编制的事业单位预算管理有很大差别，原有的事业预算编制方式和预算数据对企业预算管理不具有较强的参照性，全面预算管理体系基础薄弱。企业没有建立全面预算管理的制度，没有明确各个部门的预算权利和责任。很多企业仅由财务部门承担制定全年经营预算的职责，导致全面预算变成单一的财务预算。预算内容相对比较单一，侧重于财务预算，没有科学详细的经营预算、投资预算、人员预算。预算的细化程度不够，很多成本费用预算没有划分到具体部门和员工。

（三）人员专业能力欠缺

全面预算管理要求企业内部的全体员工共同参与到预算管理过程，但是很多企业对全面预算方面的培训不到位，人员专业能力欠缺。企业人员中有很多是从事业单位转岗，再进行岗位的重新分配，不适应预算管理方式的变化。有的企业负责预算管理的人员是由其他业务岗位人员转岗或者是兼职，对企业的全面预算没有专门的研究学习，不具备相关专业知识背景。人员年龄结构相对偏大，知识储备更新不及时。管理层和员工缺乏预算管理的相关知识，造成除了财务部门外的其他部门和员工都没有意识到自己在预算管理中应该承担的相应职责，不具备参与全面预算管理的知识储备和专业能力。预算编制一般由财务部门的个别人员负责，其他部门和人员对预算情况了解较少，很多管理层对预算情况不熟悉。尤其是很多业务部门对预算知识不了解，无法提供比较有效的参考数据。这样也导致预算编报容易出现偏差，预算的执行过程中沟通成本比较高。这样的预算编报、执行和控制不利于提升全面预算管理水平，无法为企业实现战略目标提供有效支持。

（四）预算执行结果缺乏有效评估和考核

事业转型企业缺乏完善的评估体系，没有对预算执行结果进行有效的评估，预算结果与考核未进行相应的关联。开展有效的全面预算管理，就必须建立完善的评估机制，将预算与绩效考核有效的结合。没有对预算结果进行有效的评估，预算数据的价值就不能得到充分发挥，预算工作就不能及时总结经验和教训，不能及时纠正偏差。考核体系还不够完善，没有针对预算执行的激励制度和奖惩措施，预算执行中出现的偏差后的纠偏成本较低，预算执行的有效性不强。员工对于预算的执行结果不了解，也对预算结果与考核的关系不熟悉。没有将预算执行情况纳入绩效考核体系，预算执行结果对管理层和员工没有大的影响。企业对预算的执行结果没有考核就无法起到激励和控制作用，不利于预算的高效执行和良好控制，不利于对预算过程的有效控制。没有细化明确的奖惩措施，使得预算管理的效能大大降低。员工参与预算管理的积极性较差，很多员工对预算的执行结果不关心，不利于企业调动全体员工参与全面预算管理整个过程的积极性。

（五）信息化建设水平低

事业单位转型企业正处于变革期，一般缺乏历史数据。预算管理手段比较单一，一般以简单的方式填报汇总，没有建立信息化系统，对预算的编制、执行、考核等进行全过程缺乏实时监控。预算监督一般都是针对财务部门预算数据的变动进行简单分析，没有针对业务、合同管理、产品的全面预算信息化共享平台。很多事业转型企业的信息化建设投入较少，信息化发展比较缓慢。预算管理方式比较滞后，预算管理耗费的人力比较多，耗时较长，效率相对较低。信息技术在企业预算管理中的应用不广泛，没有充分利用大数据的优势。很多单位转型企业的员工年龄结构偏大，员工对信息化管理了解不够。信息化建设的初期，很多環节比较繁琐，增加了员工的工作量，有些员工对信息化系统的推广不积极。企业要做好信息化建设的推广和动员工作，宣传信息化建设对现代化管理的重要作用。

三、改善对策

（一）重视全面预算管理工作，提高全面预算管理意识

事业单位转型企业面临管理模式由事业方式转向企业方式，要不断变革和调整以适应市场化的要求。事业预算与企业预算的管理区别比较大，企业要将全面预算管理的理念深入到管理层和每位员工心中。要将预算管理与企业的战略目标相结合，通过预算管理将战略目标细化，通过预算管理实现资源优化配合，节约成本。企业管理层要充分认识到预算管理工作对企业发展的重要性，从公司上层推动预算管理工作，形成自上而下全员参与的预算管理方式，使企业的全面预算管理工作不断完善。

（二）完善预算管理体系

事业单位转型企业要根据市场的发展规律，结合企业发展的实际情况，制定完善的全面预算管理制度。要不断建立完善的组织架构，增加组织架构的科学性和稳定性，做好科学合理的职责分工，各部门和人员之间形成有效的配合监督，使各部门人员各司其职。将全面预算管理工作进行细化，将预算的编制和执行流程规范化、制度化。对预算管理的工作方案要进行全面的调研和科学的论证，增加预算管理制度的可操作性和执行力。不断制定完善预算管理相关制度和要求，不断建立完善预算管理体系。

（三）加强全面预算管理培训

很多事业单位转型企业较事业单位在管理方式、业务模式等方面都发生很大的变革，很多人员要重新适应企业的管理模式，重新学习新的业务，以适应企业化的办公环境。在面对新的挑战中，由于人员素质参差不齐，适应能力不同，很多人员缺乏企业管理知识。很多企业缺乏专业的预算管理人才，对预算管理知识了解不够全面，缺乏开展全面预算管理工作的能力。企业应该加强全面预算管理方面相关知识的培训，建立相应的培训制度。不断更新预算管理知识库，不断学习先进的预算管理经验，并将先进的预算管理经验与企业的运营实际相结合。对预算管理的培训要不限于财务人员，要将预算管理的范围扩大至公司全员，让全员参与预算管理的全过程。

（四）对预算结果进行科学评估，将预算执行情况纳入考核体系

全面预算管理必须与科学的评估体系和考核体系相结合。建立完善的评估体系，对预算执行结果进行科学的评估，将预算管理作为企业战略管理的一面镜子，及时验证和反馈战略管理目标中存在的问题和偏差，不断调整和完善企业的战略目标。不断完善监督体系实现有效地监督，实现事前、事中和事后的全过程管理。建立完善的奖惩和考核机制，对预算的执行情况进行分析，将预算执行结果作为考核内容的一部分。将预算的执行情况和评估结果作为干部考核的重要指标，增强预算评估的准确性和有效性。施行全面的评估和考核，细化评估和考核方案，除了进行年终考核，还要将评估和考核纳入日常管理中，制定详细的月度考核、季度考核、年度考核目标和方案，及时将考核结果进行差异化分析，并且与往年数据进行对比，建立动态变化图，在预算控制过程中如果发现预算执行情况与预算编制的情况相差较大，应当及时找出差异原因，分析差异合理行，为企业的良好运营减少风险。

（五）构建大数据平台，建立现代化的管控系统

事业单位转型企业，要加快信息化建设，加强新技术的应用，建立共享服务中心，实现数据共享。将共享服务中心平台作为企业预算管理重要工具，建立业务、财务、人力等企业管理的各部门和环节建立预算管理模块，通过信息化系统监控预算执行情况。设置预算执行偏差值，对于超过偏差值的异常变动及时提出预警，用现代化的手段提高管理的科学性。将预算管理由简单的数据汇总向预算管理全过程实时监控转变。运营信息化手段，构建大数据平台，对预算管理进行全程管控。充分利用企业数据的有效性，通过系统进行动态分析，提高预算管理的现代化水平，可以帮助企业有效地防范风险。

四、结语

事业单位转型企业应加强企业全面预算管理，将预算管理作为现代化管理的重要手段和重要工具。建立完善的预算管理制度，提高预算编报的全面性和科学性，提高预算的有效性。通过对预算的执行情况进行全过程监督，有效地降低经营风险，促进企业战略目标的实现。不断转变事业思维，按照市场化企业管理的要求，对企业外部环境和内部环境进行科学全面分析，建立全面预算管理体系。增强预算管理方案的流程化管理，做好预算管理的全员培训，形成全员了解预算管理、参与预算管理、重视预算管理的企业管理方式。通过建立完善的预算管理制度，为企业的战略计划顺利实施提供支持。

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（作者单位：中国经济信息社有限公司北京分公司）