大数据会计师事务所审计工作的构建研究

雷春勇

【摘 要】改善经济增长质量是经济发展的方式转变的一项重要方式，也是我国国家治理重要的体现。今年来，大数据、云计算为代表的"互联网+"正在深刻得到了社会广泛的认知与重视，大数据新技术的蓬勃发展带来了数据种類和规模上的空前增长，数据已经从简单的处理对象变为了基础性的资源。本文结合公司实际和实践情况，对企业"大数据"内部审计模式如何搭建模式进行探索，提出大数据平台下协同审计模式构建其具体实施。

【关键词】大数据审计； 转变； 构建策略

改革开放以来，由于我国信息技术的发展和进步，社会逐渐迈入大数据、“云审计”实现各类计信息数字化，促进信息交互和共享，使审计资源得到充分优化利用的综合性平台。也给我国会计实务所带来了机遇与挑战，大数据的推动给事务所的发展、提高了企业的生产效率，利用信息技术提供大量的有效数据，在短时间内实现传递和共享，大数据给审计带来的优势，会计师事务所可以借此现代化技术提高管理水平，增强市场核心竞争力。

一、大数据时代的概念和影响

（一）大数据时代的基本概念

大数据时代的到来，改变了审计工作环境及模式，为现代化审计工作机制构建，提供了良好的载体空间。被审计单位开始通过信息化建设实现企业转型工作的改革，被审计单位的审计信息及审计数据大幅度的增多。由于样本容量较大，审计工作通常采取审计抽样方法对采取样本执行审计程序，然后通过信息数据库根据样本推断总体，但抽样过程本身存在较大不确定性，抽样的样本与与总体间的特征可能不一致，其客观存在与审计中。

（二）大数据时代对审计工作的积极影响

在现阶段审计的发展中，项目是企业具有针对性的经营活动，如营销项目，产品开发项目、材料采购，这就需要审计人员针对项目的可操作性，效益性进行鉴定，在项目运行前统筹数据信息，剖析风险因数，助力项目负责人负责人调整项目的管理对策。

（三）大数据审计的工作质量

随着审计信息技术手段不断升级，特别是云计算技术等的应用，在很大程度上推进了大数据审计，审计人员在开展审计工作时，如果采用传统的审计方法和审计技术，就会面临审计信息及审计数据存储分散而导致审计数据整合分析困难的难题，这就导致审计信息质量无法得到有效的保障。有时还可能由于审计技术相对滞后而出现审计数据整合力度有限等情况。大数据审计有利于提升审计的质量，确保经济审计人员可借助审计的平台，审计信息的实施共享性确保审计过程的全称监管，对于经济审计质量的提升也有重要的作用。

二、大数据审计平台下经济模式的构建策略

（一）形成大数据计协同数据中心的系统

大数据为载体的审计工作构建，能够不断地提升审计工作效率，转变传统思想审计观念。通过形成大数据形成数据中心系统，满足工作人员经济审计开展审计工作客观的需求。大数据协同经济审计时，审计人员可以在云审计数据系统中，随时查阅与审计相关的信息及审计数据。同时检索与之关联的审计报告，在充分获取国家审计相关的资料后，在大数据平台上完成审计数据中心系统中数据的筛选与组合。也可以在数据中心融入法律法规、政策文件相关的内容。

（二）跟踪全过程线上审计

审计人员在进行工作审计工作时，需要与审计企业沟通与连接，审计人员所获取的被审计单位信息提出审计结论。同时，审计人员还应结合被审计单位数据整合及分析结果，随时更新审计报告以确保审计工作的开展能及时有效的更新记录。因此，要及时纠正审计中存在的问题，被审计单位的审计能够按照国家的法律政策、法律、法规，因此，审计工作为被审计单位的财务报告信息提供合理的保证，在审计过程中，审计风险的识别，分析与评估依赖于审计人员的职业判断，并通过合理的审计程序达到控制的目的。

三、大数据平台审计模式的具体实施

（一）大数据审计实现机制

大数据平台审计模式的创新，能够推进企业经济审计工作，实现国家经济审计质量及审计数据的提高。为更好的实现大数据审计协同国家经济的审计，实现审计模式构建应有相应的机制保障。及时行使经济审计的职能，在既定的法律法规和政策文件引导下，确定经济审计工作的方向。运行机制是在明确经济审计的主题内容及覆盖范围后，通过优化经济审计程序的方式，将大数据平台上的国家经济审计工作部署到位。通过数据中心系统及审计模式等，促进审计工作有序大开展。

（二）大数据审计组织的实施

大数据审计基础设施是通过基础设施建设的方式，降低审计人员维护管理基础设施的时间消耗，确保审计部门在开展经济审计过程中，能有专门的审计部门负责处理服务端口的稳定性及安全性，通过为经济审计人员提供良好的审计软件环境，进而满足经济审计人员的审计模型运行的需求。确保大数据平台经济审计模式的构建能够实现高度创新。

四、大数据审计的创新模式

（一）加大外部环境环境监督力度

加强对会计师事务所的外部环境环境进行监督，设置注册会计师行业监督委员会，对注册会计师行业实行独立监管，是之独立于被监管的对象，有效的防范审计的风险。同时，还要持续完善注册会计师执业的环境，注重审计人员的监管，确保监督凭证真实可靠性，保证审计数据和结果的准确性与专业性，提高注册会计师的执业准入水平，充分发挥注册会计师执业的积极性和主动性。

（二）提高审计人员的素养

要建立系统准入制度，确保会计事务所从业人员专业素养与岗位要求的一致性，要求审计工作着完全把握会计审计事务工作。提高审计员工的独立性，将权益冲突的管控，独立型的保持方式作为重要的对象，及时准确纰漏妨碍其独立型的因素，增强不同会计师事务所之间的合作意识，提高会计师事务所职业人人员的道德素养，加大对注册会计师的审计风险教育和培训，减少主管违规行为。

（三）创新审计方法

审计人员在审计过程中要创新审计方法，依照审计专业性进行推断、评估、确保审计工作不出差错，在大数据审计分析处理中，建立完善的审计分析基础，提高会计事务所审计方法技术的含量，有效规避审计的风险，高质量完成审计工作任务。

（四）强化审计风险的控制

要增强会计师事务所审计人员的风险防范的控制，以民众利益为导向开展审计工作，结合客户的宏观环境、企业可持续的发展能力，诚信状态等，获取审计报告和审计风险定位，完成审计评估，监督和复核等工作，要注重符合工作人员具有权限和经验，避免审计符合流于形式，并注重注册会计师被审计单位之间的交流和反馈，及时发现问题及时的解决，确保审计风险评估于后续实质性程序相契合，审慎做好函證，利用信息技术监督审计人员键盘等常规审计的程序，合理实施收入、存货、关联交易等关键审计程序，利用大数据来识别审计的风险，规避被审计单位的经营活动中出现的错误漏报等问题。

（五）搭建大数据审计平台

大数据协同经济审计过程中，会计师事务所应重点关注企业的关联交易，利用大数据信息来判断关联交易的商业实质，防止集团企业通过关联方操作企业收入与利润。避免由于部分关联方未识别导致重大错报的风险、另外，会计事务所需要不断完善审计质量的控制制度，特别是分析程序与函证程序，利用大数据采集的信息，通过分析程序实施横向与纵向的比较，从而有效的识别潜在的风险。在审计全过程监督的基础上，通过数据印证的方式有效稽查深层次的问题，保证经济审计的真实性与完整性。

五、结束语

综上所述，大数据审计的科学实施，为新时期审计工作的现代化构建，提供了良好的环境条件。在大数据审计时代背景下，审计工作需要应对众多企业的挑战，正确规避风险。对于我国会计实务所来说，互联网的意义在于通过数据库提取大量的信息，指导审计工作的有序开展，事务所互联网和技术相结合可以为我国审计开展能够提供准确、丰富的资源，给现代化的审计工作带来了新型的模式，提高审计工作效率，大数据给事务所提供更更便利的模式。目前我国小型会计师事务所还存在观念陈旧、工作方式传统，现代化技术还不足等问题。对于信息互联网带来的挑战，我国事务所要培养高质量的人才、加强制度保障等措施，促进我国事务所快速稳定的发展。

（中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）河南分所，河南 郑州 450000 ）

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