上市公司财务舞弊与审计对策研究

张兴东 魏 丹 刘宣杰

（1.长春大学旅游学院，吉林 长春 130607；2.长春大学管理学院，吉林 长春 130022）

一、上市公司财务舞弊现状、危害及成因

1.上市公司舞弊现状与危害

财务舞弊是一个危害极大的顽疾。上市公司舞弊，危害信息使用者的利益，信息不真实不准确不及时，会导致信息使用者误判及决策错误；上市公司财务舞弊还会影响国家宏观调控，上市公司披露的财务信息是国家进行宏观调控的重要依据，虚假的信息会误导政策调控方向，给国家和人民带来巨大损失；上市公司舞弊会影响企业的健康发展，舞弊就可以达到目的，企业可能会失去前进动力。

2.上市公司财务舞弊成因分析

一是利益驱动。追求自身利益是财务舞弊的最大动力，分析每一个财务舞弊案例，都是有不同的利益集团在起作用。二是舞弊的收益远远大于成本。财务舞弊的另一个重要原因就是舞弊成本远小于收益，因此有很多企业敢冒天下之大不韪。三是财会人员及审计人员不遵守职业道德。四是审计制度与审计技术不完善。会计、审计法规在某些具体的操作细节还是规定得不细致。纵观已经通报的财务舞弊案例，大多公司都是通过一些会计准则中的缺陷和漏洞进行利润调节，最终导致舞弊行为的发生。同时，由于信息技术的高速发展，大数据等技术在会计中的应用，导致审计技术未能及时跟进，尤其是云端数据审计，具有较大的不确定性。

二、财务舞弊手段……

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