基于风险管理视角的中小企业应收账款内部控制研究

曾伟伟

（福建奋安铝业有限公司，福建 福州 350000）

一、应收账款与内部控制概述

（一）应收账款概述

应收账款是指一家企业在经营过程中因销售产品或者提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费和各种运杂费等。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营；对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，做好坏账损失处理。

（二）应收账款的内部控制影响因素

企业的应收账款和企业内部控制制度息息相关。企业的内控制度是指企业为了保证经营业务活动的正常开展和有序进行，保护企业资产的安全，防止舞弊和徇私状况的出现，以及会计资料的真实、合法和完整而制定和实施的一系列公司规定和政策。内部控制制度是现代企业对日常经营活动进行有效管理而普遍采用的一种内控制度，贯穿于企业经营活动的各个方面，其影响因素主要有以下几个方面：

第一，内部环境。公司的内部环境是企业实施内部控制的场所，一般包括经营场所、经营资产、内部审计、人力资源政策、企业文化等等。

第二，风险评估。风险评估是企业通过内部评估部门及时识别、系统分析经营活动中为实现内部控制目标而存在的相关风险，合理确定风险应对策略[1]。……