大ERP系统环境下国企固定资产管理存在的问题及对策

李 炜

（中国移动通信集团贵州有限公司，贵州 贵阳 551400）

随着我国社会经济的快速发展，大数据时代已经到来，为了更有效地利用企业资源，提高企业对市场的应对能力，大ERP系统在企业中的应用越来越广泛。但日常管理中的各种非标准管理，导致企业在引入大ERP系统后固定资产管理的提升收效甚微，仍然存在账实不符等诸多问题。因此，立足于大ERP系统环境，对国有企业固定资产管理中存在的问题进行研究具有重要的意义。

一、大ERP背景下国企固定资产管理中存在的问题

1.固定资产管理成效未与绩效考核挂钩

部分国有企业管理者将管理重心放于市场的开拓发展，追求利润指标完成率，对于固定资产的管理仅侧重于固定资产的购置采购，以至于对固定资产的后续管理工作重视不足。企业管理层对固定资产管理意识的缺乏，致使企业内部未设立清晰完整的固定资产管理制度，即使建立了有关制度也并未与固定资产管理的绩效考核相挂钩。管理制度体系的不完善，未建立明确而又详细的责任追究制度，使得管理责任未能得到良好的落实，对企业内部管理人员及基层工作人员也未能起到实际约束作用，导致员工执行力懈怠，致使相关固定资产管理制度流于形式、形同虚设，未能对企业固定资产的管理起到积极健康有序的正向指导作用。

2.缺乏有效的监督机制

国有企业内部成立有专门的审计部门，且每年都有各类外部会计师事务所交叉审计，但是很多时候审计部门只是对传统会计核算、财务资料手续齐全性、财务管理情况进行审计，很少对固定资产管理情况进行实际监督审计。审计指标通常都被视作财务管理工作风向标，审计重点关注事项，通常为财务管理的重点工作，但审计指标僵化，每年对固定资产类审计指标几乎一样，未深入剖析在固定资产管理中存在的缺陷，未结合业务实质制订适用的检查指标，致使固定资产管理相关的审计存在很多遗漏。同时，审计工作的开展全凭经验与理论知识进行，阻碍严格紧密的审计流程的执行，不利于发现管理环节中隐藏的风险，导致固定资产管理混乱、弱化固定资产管理效果。例如，审计易忽视实物数据的一致性，常见对国有企业盘点工作的审计，侧重于检查套表单盖章签字是否齐全，少有实际盘点。此外，审计工作常遗漏对固定资产价值合理性的审计。

3.管理人员整体素质不高

ERP系统是多系统的融合集成，因此对固定资产管理人员的专业素养要求更高，需要对系统逻辑、业务前端实质、财务理论知识都要熟悉，需要理论知识与多年管理经验相融合。现状却是国有企业内部管理人员变动频繁，素质参差不齐，资产管理工作难以顺利推进。管理人员素质不高常表现在管理工作责任心不强，部分资产管理员为方便，将不同类别、不同计量单位的固定资产确认为一项固定资产；部分国有企业的管理人员未对固定资产在建项目及时跟进，实时做好台账，当项目发生设计变更调减时，未及时对固定资产在建项目支付计划进行调整，致使项目款项结算超审定金额，且到竣工验收时才临时发现，给固定资产在建项目资金安全带来风险。

4.业财衔接不畅

ERP管理系统是对企业内多维度系统的大融合集成。ERP系统的引入，使得每项资产从签订合同、采购、入库出库、转资到报废都必须要经过合同系统、计划管理平台、供应链系统、ERP系统项目模块及库存模块，完成转资以后到达资产管理系统，实现业财数据的交互融合。这一系列的操作流程使得固定资产的管理线条较成本管理要更复杂，一旦有某个环节差错，都会致使固定资产管理出现账面数据与实物数据不符的情况，以致固定资产的后续管理失去意义。因此，ERP系统的引入，对业财融合的要求更高。虽然不少企业都有业财融合的理念，但实际经营中多数国有企业管理层还停留在过去财务人员只掌握财务核算理论，业务线条人员只理解业务知识、系统支撑人员仅明白系统逻辑，导致三者之间未能做到无缝衔接彼此融合。即便拥有先进的ERP信息系统，业财融合理念未到达目标要求，致使一个固定资产走完整个ERP系统流程后，财务账上数据与实物情况相去甚远，固定资产账实相符率依旧过低。由于财务人员不理解业务知识及系统逻辑，而系统支持人员不理解业务实质，常见资产数据卡在系统流程中，长久不能解决，致使固定资产转资时间滞后及各种资产类问题解决时间冗长。

二、完善国有企业固定资产管理的对策及建议

1.增强固定资产管理意识

从领导层面提高并重视固定资产管理工作，树立新的管理理念，从过去重资金、轻实物的错误理念中转变过来，应充分意识到固定资产的有效管理对企业经营的助力作用。企业内部自上而下营造出重视固定资产管理的氛围，培养员工形成固定资产管理和资金管理同等重要的意识，只有领导自身足够重视，亲自参与到固定资产的管理中，才能有效提高全员固定资产的管理意识。企业应该构建完善的管理体系，建立完整的固定资产管理问责制度与全员绩效考核挂钩，并且每项固定资产都应明确第一责任人或第一责任部门，促使所有员工都应该积极配合固定资产的管理工作，保证固定资产管理制度有效落地执行，有效参与到固定资产管理中，管理好自己使用的资产。

2.建立有效的内部审计和监察制度

国有企业应在企业内部建立科学合理的内部审计监督制度以及独立的内部审计部门。国有企业管理层要意识到建立和健全内部审计机构对企业固定资产管理发展的意义和必要性，同时管理层要为企业内部审计工作营造良好的环境，对内审的各项工作给予高度的支持，以便对固定资产管理情况进行经常性审计。企业内部审计部门要树立新的理念，切实了解掌握企业内部固定资产相关业务实质，并结合前端业务属性制定出有效灵活的指标和检查制度。对过去的固定资产的一系列管理活动进行全面审计分析，找出企业内部固定资产管理的漏洞及缺陷，并进行全方位的优化，确保固定资产的管理工作稳健有效的开展。内部审计部门应注意固定资产的财务处理是否符合国家财政规则制度，固定资产的采购、毁损、报废、调拨、处置等是否符合国家财政规则制度。内部审计部门应对企业固定资产的盘点结果进行审计，除了审计盘点手续是否齐全外，应对企业内部资产使用部门的资产实物数据与资产财务账上数据进行实地抽查审计，且按合理的比例抽取样本量进行核对。因国有企业固定资产量通常比较大，样本量过小不易发现固定资产管理中是否存在固定资产长期不对账、不清点，有账无物、有物无账的现象及账实相符率过低的情况出现。

3.提高员工职业道德素养

固定资产管理工作流程长、线条多，需要多个部门人员协同且对每一个环节都持认真负责的态度，才能让企业的固定资产保持健康状态。固定资产项目进行立项采购时，需要法务、采购、工程建设人员参与，保证项目的真实严谨有效。固定资产项目采购下单环节，需要采购部人员谨慎仔细，避免订单类型选错，保证后续流程有序开展。固定资产项目工程建设过程中，需要财务、审计人员加以监督保证项目严格按照预算实施，工程竣工验收时需要审计人员对资产的真实性、可靠性、完整性进行审计。固定资产项目进行转资维护时，需要转资人员熟悉项目情况，按照真实数据认真仔细完成物料维护，做好转资准备工作。在转资确认时，需要财务人员仔细核对竣工决算中实际投资进行转资，确保资产准确性。固定资产管理工作的开展离不开具体执行的人，需要具有专业素养的人员进行管理，提高固定资产管理人员的职业道德和专业能力至关重要。企业内部应多开展培训，提升员工职业素养和道德品质，使其能从企业的利益出发，秉持认真负责的工作态度，避免因责任心不足给企业固定资产管理工作带来负面效应。

4.推进业财融合工作

ERP信息集成系统的引入，使国有企业管理层从过去业务、财务分离的管理理念转变为重视业财融合的新理念更加迫在眉睫。国有企业管理层应制定一系列有效措施，在企业内部对业财融合知识进行宣传培训，确保员工在培训宣传的过程中有效了解业财融合的知识及重要性，让全员主动参与到业财融合工作的建设中，在企业内营造出健康积极的业财融合的氛围。企业内要注重综合性人才的培养，财务部应会同业务部门组织深入系统的培训工作，使会计人员能够掌握专业会计核算能力的同时，又能理解前端具体业务实质；业务人员能顺利完成业务指标的同时，又能了解财务知识，从而促进业财融合，培养出优秀的业财融合综合性人才。因企业财务人员的日常事务繁锁工作量大，被各种核算工作紧紧包裹，不能有效系统学习业务知识、了解业务发生的实质，企业内部还可以制定人才流动机制，轮流选取个别财务部人员到业务部门交流，深入了解业务前端知识，会同业务、第三方系统支撑人员根据实际业务情景对ERP系统进行改造，打造更加简洁实用的ERP系统。国有企业内部应对业财融合与绩效考核挂钩，对业财融合表现优秀的员工及管理人员给予奖励。

三、结语

固定资产管理是一项系统性工作，ERP管理系统的引入，更迫切地需要国有企业管理层提升对固定资产管理工作的重视，企业可以通过建立健全管理制度、加强企业业财融合、培养专业人才和提高员工的职业道德素养等手段加强企业的固定资产管理，从而提升国有企业的固定资产管理水平。