浅谈制造类企业创业板IPO审计风险及应对措施

孙静涛

摘 要：企业IPO背景下，审计师将对三年一期的财务报表进行审计，审计任务量加重。创业板为具备成长空间的中小型企业提供了融资渠道，但此类企业自身内控并不完善。加之制造业本身业务复杂，发展莫测，也使审计难度升级。本文将以证监会发布的上市标准为导向分析关键的IPO审计风险点，按审计流程梳理必要的应对措施。

关键词：IPO审计;创业板;制造业

一、引言

不同于一般年审，IPO审计受到审计主体、审计客体以及其他社会单位等多方面因素的影响，其风险变得更加复杂和隐蔽。企业强烈的上市愿望极易催生舞弊动机，甚至可能出现未达到上市条件却企图通过财务造假达到上市目的企业。会计师事务所以及其他利益相关者出于自身利益的考量，也可能辅助企业美化财务数据，种种迹象都进一步加大了审计风险。

在创业板中，拟上市的制造类企业最多，伴随着紫荆药业、振隆特产等一系列IPO审计失败丑闻的出现，社会应该意识到识别IPO特有的审计风险并及时应对的重要性。

二、制造业及创业板特征

1.制造业特征

制造业是指通过制造过程将制造资源转化为工业品和消费品的行业。近年来，中小型制造企业逐步成为是我国实体经济的新兴力量。制造业的经营模式普遍重资产、高存货，生产存货循环比较复杂，生产环节比较多，成本核算普遍比较麻烦。处于产业链中游的制造类企业，普遍拥有众多供应商与客户，上游原材料价格和下游产品销售产品价格随市价波动大。……