基于内审的企业内部控制构建刍议

◆王会杰

一、内部审计相关概念

国际内部审计师协会修订的内部审计定义如下：内部审计是一项独立且客观的安全和咨询活动，目的是增加组织的价值并提高其运营效率。它使用系统和标准化的方法来管理和控制风险，监视和评估流程，以提高其效率。内部审计作为一种管理控制机制，实质上解决了企业和控股公司的财务业务及相关管理和业务流程问题，解决了企业的财务经营管理和内部控制问题，以便改进建议和纠正偏差，以防止偏差可能带来的风险。内部审计的组成主要包括两个方面：财务审计计划和管理评审。财务审计的主要重点是验证公司各个部门和控股公司的财务系统和会计政策是否有效，以及它们是否符合相关的政策，法规和会计系统[1]。管理审查的主要重点是检查法律法规的遵守情况和单个公司的财务状况，部门和控股公司的业务活动的安全性，完整性和效率以及内部控制系统的建立和实施 对应于公司系统的内部管理和操作程序。

二、内部审计功能定位

（一）内部控制制度设计的最佳建议

内部控制制度对内部审计机构的运作是非常重要的，发展内部控制应该是组织设计行为定位的起点，内部审计是内部控制的设计，对内部控制制度的工作具有监督和管理功能，是内部控制的重要组成部分也是持续改进内控掌心得分的关键。内部控制的设计需要经过四个步骤：首先确定初稿，然后汇总信息，然后进行修订，最后开始实施内部控制。……