企业财务舞弊共性研究引发的审计思考

□文/张馨月 赵 烁

（哈尔滨商业大学 黑龙江·哈尔滨）

［提要］多年来，企业的财务舞弊问题频频发生且屡禁不止，这不仅会损害到广大投资者的利益，甚至会阻碍资本市场的有效运行，不利于经济长期健康发展。舞弊审计能够对企业的财务情况起到监督作用，在一定程度上对财务舞弊现象进行制约，但在近年与财务舞弊有关的注册会计师审计中也不乏存在重大过失的案例。因此，分析企业财务舞弊问题并对事务所现行的财务舞弊审计进行反思与改进具有十分重要的意义。本文以2019年至2021年4月中国证监会发布的行政处罚决定书为依据，从中选取28份案例进行财务舞弊手段的比较研究，总结企业常用的财务舞弊手段以及会计师事务所存在审计过失的原因，在此基础上对会计师事务所如何针对可能存在的舞弊行为进行审计提出几点思考。

一、引言

企业财务舞弊现象屡见不鲜，虽然企业自身获得了超额利润，但多方利益相关者的利益都因企业财务舞弊而受到损害。针对此问题，国家不断在提高企业财务舞弊的违法成本，但仍有不少企业知法犯法，通过各种手段对企业经营业绩进行粉饰。会计师事务所受审计时间、审计证据等因素影响，对很多隐蔽的舞弊手段难以及时发现，为此事务所应针对目前已存在的尤其是受到处罚的舞弊手段，对自身工作存在的不足之处进行适当的反思，针对企业的财务舞弊行为实施更严格的审计程序，以维护公平的资本市场环境。……