会计师事务所竞争对审计质量的影响

□文/李雨舒

（黑龙江大学经济与工商管理学院 黑龙江·哈尔滨）

［提要］ 随着证券市场审计频繁出现问题，对会计师事务所审计质量的研究变得十分必要。本文认为审计质量包括审计专业胜任能力与审计独立性两方面内容。以审计专业胜任能力、审计独立性为出发点，分析会计师事务所竞争对审计质量的影响，并提出对策建议。

近期，“德勤50页ppt”事件在审计行业引起了轩然大波，也引发投资者对审计质量的质疑。以德勤为代表的国际四大会计师事务所具有较强的专业能力、较高的独立性，因此一直都以高质量审计而著称。而这样一家深受投资者信赖的会计师事务所如今却深陷未执行审计程序、接受客户贿赂等丑闻中，审计质量受到质疑，事务所声誉受到严重损害。随着时代的发展，审计程序没有革新、审计环境也没有变好，反而在激烈的行业竞争中，会计事务所逐渐踏入泥潭。审计质量变差，究竟是因为逐年萎缩的审计费用使得会计师事务所没有精力完成各项审计程序，还是因为会计师事务所对客户的依赖导致其丧失独立性？本文试图探索审计质量变差背后的深层次原因。

一、审计质量研究

审计质量是会计师事务所及注册会计师审计时投入的时间、精力、财力及物力等，是审计技术与方法等专业能力、是审计时无论形式上还是实质上的独立性，是秉承独立、恪守原则的职业操守。其实归根结底，审计质量主要包括两个部分：专业胜任能力、独立性。……