企业股权收购中的税务问题与对策

李现锋 大沧海律师事务所

一、企业股权收购过程中产生的税务费用

企业股权收购分为一般性处理和特殊性处理，一般性处理指被收购方按照允许的价格确定股权转让的得失，依法缴纳企业所得税。特殊性处理要求企业收购方有合理的商业目的，不减少或延时缴纳税务，在企业股权收购时，企业收购方的购买股权不能低于被收购方所持全部股权的75%。在股权收购的交易过程中，企业收购方支付的金额要达到交易支付总金额的85%。

二、企业股权收购中存在的税务问题

企业并购重组在西方已有100 多年的发展史。当前，企业的并购重组浪潮正向全球化推进，对我国的经济发展造成了不同程度的影响。我国企业收购起步晚于其他国家，在企业股权收购中存在很多问题，企业应根据收购目的、自身资产结构等选择适当的融资渠道，避免增加成本，陷入财务危机。我国许多收购行为并不是单纯出自市场经济原因，政府的干预在一定程度上代替了企业的动机，其主要目的是帮助企业摆脱亏损的状态，使企业走出困境，从而缓解政府财政压力。目前，我国企业股权收购中存在的税务问题主要有以下几点。

（一）股权收购中土地增值税的问题

在实践中，不少企业家存在侥幸心理，认为股权收购交易三年以上将不存在税务问题。但根据我国发布的税务追踪政策，没有问题的一般情况下可追查三年，特殊情况下可追查五至十年。此外，为防止企业偷税、漏税，国家对股权收购中的土地增值税也采用了实质手段，如果企业在股权收购与股权转让的过程中出现土地增值税问题，必须重点关注。……