股权投资企业税收筹划研究

卢伟锋 浙江升华控股集团有限公司

股权投资属于风险较高的投资形式之一，其资金获取方式主要是对特定对象进行私募，只有保证具备高风险应对能力的投资者或是机构才能参与其中。但是当前正处于我国经济发展新常态，面对着越发复杂的经济环境，资本外流情况明显，股权投资企业在实际运行和发展中也出现了很多问题。对此我们更应该认识到股权投资企业的税收筹划目标主要是对税收成本的合理控制，在全面提升且盈利效果基础上，实现企业竞争力的提高。

一、股权投资企业组织结构

目前我国股权投资企业组织架构分为两种类型，分别是公司制和合伙制，对于不同的组织结构，其投资意图也存在较大差异，这也意味着最终产生的税收负担也明显不同[1]。

（一）公司

当前我国运行的税法制度无论是对公司还是自然人股东都存在征税行为。在此期间征收税款主要是对公司企业所得税征收，并进行自然人股东在企业收益中的个人所得税进行征收。基于股息属于税后利润，所以很可能发生双重征税的情况[2]。根据公司和个人投资者进行企业所得税和个人所得税征收后，个人投资者的最终税收是总利润的百分之四十左右，如果在此期间不接受分配，那么只需要缴纳百分之二十五企业所得税。

（二）合伙企业

合伙企业当前采用的税收方式为先分后税，执行事务自然人需要根据个体工商户生产经营所得进行税收项目分析，在对个人所得税进行征收过程中，根据有限合伙人和企业投资利益要求，进行百分之二十纳税计算。……