注册会计师审计风险分析

万观观 瑞华会计师事务所江西分所

审计风险主要由固有、控制和检查这几个风险构成。因为会计师本身审计方式上的局限性还有各方面因素的影响，使其无法对企业做出客观正确的评价，进而致使审计风险出现。因此，对注册会计师审计风险进行分析有一定现实意义。

一、注册会计师审计存在的风险

（一）客观风险

客观性的风险主要是存在于外部的一些风险，比如审计环境风险，主要是体现在法规与法律建设的滞后性。在国家政策和经济不断发展之下，一些新的问题也不断出现，法律法规建设落后，无法同步进行，这样就导致审计中会产生一些新的问题无法解决。注册会计师审计中相关的法律责任，在公司法和证券法中有十分清楚的确定，但是还有一些规定可操作性不太强，这样就让审计环境存在问题，继而让审计存在风险。还有则是社会大众对审计报告过于以来。在社会经济发展下，越来越多人参与到投资中。为了保障投资安全性，投资者会花费高额聘请注册会计师鉴别财务信息，社会上的各个阶层都对审计鉴别过的财务信息有很大的关注。这样就让审计人员承担了很大的责任，同时也让审计风险越大。

（二）主观风险

主观性风险主要是注册会计师本身素质能力不够高。审计本身就是一项技术性极强的工作，在大多数情况下需要依赖审计人员专业性的判断，所以从业人员需要接受专业知识教育、职业道德以及执业能力的教育背景。审计工作的质量与注册会计师专业能力有着极为紧密的关系。在当前注册会计师事业发展中，我国每年通过注册会计师的只有很少部分，大部分的执业人员还是业务助理。所以，这样就致使了整个执业队伍素质不太高，这也是导致审计风险增加的关键所在。有相关的调查显示，一些会计师事务所内部，从业人员业务素质低，职业道德水平不高等现象依旧存在，在这种情况之下就无法保障审计工作质量。若是审计人员责任意识不强或是不具备执业能力，在审计中无法保持谨慎，则就一定会产生审计风险。若是审计人员没有职业道德，违背了独立原则和客观性原则，导致虚假审计报告，则就会存在严重舞弊与欺诈风险。

二、注册会计师审计风险控制措施

（一）完善审计法律环境

知识经济时代中，法律是最为重要的部分。健全的法律法规可以降低审计风险。在审计法和相关的法律规定中，要明确审计责任和会计责任之间关系，需要在独立审计规定下出具审计报告，注册会计师审计责任可以相关报告的公平性与合法性，被审计单位会计责任时保护资产安全和资料的合法性，所以审计责任不能减轻或是卸免。审计法和相关法律需要区分不同情况，要对各种审计人员的法律责任进行界定，要规定地方政府与领导层不作为都要承担法律责任，审计人员负责向上级反映审计结论被修改的问题责任。此外还需要建设审计执业个人责任和过错责任铸就制度，增加审计人员法律责任，特别是经济责任规定。也就是对各种实际违法行为，审计人员需要从中承担相关的经济责任，以此来加强其责任心和执业能力。

（二）加强审计内部管理

提升审计质量是防范和控制审计风险的关键所在。质量和风险是反比关系，质量越高，则风险越小。在实际工作中要加强对审计质量的控制，需要遵循相关的原则，首先是规范化原则，也就是审计工作需要严格遵循审计管理范围与审计流程要求来操作。然后是真实性原则，也就是审计人员在审核被审计单位时，其中所产生的审计证据材料必须要真实客观。最后是合法性，也就是在审计查证问题时，要根据问题发生的有效法律法规做出相关的处理与评价。在其中要注意使用审计事实发生时使用的法律规定。此外还需保持独立审计原则，这其中的独立主要是形式和实质上的独立，不能够因为一些利害关系来影响到公正与客观。在相关的法规中，审计独立性是审计机构与人员排除影响和个人利益关系，坚持公正并且提出客观审计意见的特点。独立性是注册会计师从事专业工作的灵魂所在。

（三）提升从业人员综合素质

提升注册会计师的专业能力与职业道德水平，要依靠其职业道德的全面培养，还有人员本身职业道德的自律。开展注册会计师职业道德培训工作，要全方位地实施在职注册会计师道德教育工作，尤其是在职注册会计师，在加强考试中职业道德内容深化时，还需要重视对其的后续教育，使其能够在从业前与从业后都可以接受职业教育。在这其中要实现注册会计师职业道德从他律转变成为自律。职业道德自律阶段要将职业良心和精神作为核心，要中是个人对社会的道德精神，要在个人内在道德追求与思想上，提高自身价值观和道德水平。同时还需要综合国家实际情况和审计职业道德建设，在社会道德体系方面入手，呈现注册会计师职业范围中应该要遵循的职业理念与原则。

结束语：在当前的社会发展中，注册会计师在审计工作开展中，因为受到一些主观因素和客观因素的影响，进而让审计工作存在一定的风险。为了能够让审计工作顺利开展，提升审计工作的质量，就需要优化审计行业环境，健全相关的法律政策，加强审计机构的内部管理工作。同时还需要采取各种措施来提升注册会计师的综合能力与素质，在此基础上保障审计工作质量，促使整个审计行业的稳定发展。