基于新收入会计准则与税法差异分析

王歆萌 河北大学法学院

以我国纳税人来说，他们不仅要根据我国相关税法规定依法纳税，还要符合新会计准则要求，在一定程度上增加了纳税人的成本。而针对于税务机构来说，新会计准则的设施会加大对纳税人纳税的难度，并对企业的发展带来较大的影响，因此，必须深入分析两者之间的区别，并采取有效的措施进行解决。

一、会计准则与税法形成较大差异性的根本因素

首先是出发点存在不同。两者主要是有我国国家机关制定并在全国推行的，但是新会计准则的实施其主要目的是为了准确反映企业在特定时期内进行包括劳务活动以及生产经营等一系列活动所产生的收益情况，并为企业制定有效的决策提供充足的数据信息，保障决策的合理性和科学性。而税法的实施目的是为了纳税人能够及时纳税，调整纳税人的人均收入水平，保障社会公平发展，对经济活动具有较大的影响。 新收入会计准则的实施受税法的影响。

其次是规范对象存在不同。 新会计准则在实施过程中主要是对企业的会计核算行为进行约束和限制，确保企业提供的会计信息具有真实性和准确性，同时能够帮助企业更好地了解自身的发展和运营情况。税法的主要针对的是国家税务机关以及自然纳税人的纳税行为，权威性更强。

二、新收入会计准则和税法之间的差异分析

（一）会计收入和企业所得税营业收入之间存在差异。两者的差异性主要体现在两方面，一方面是时间，税法中涵盖了增值税以及所得税两部分内容，因此了会计收入和企业所得税营业收入在时间的确认上存在较大的时间差。另外一方面是内容方面，会计收入主要包括的是企业在生活生产经营过程中产生的效益，例如销售产品以及出租出售等活动所产生的收入等，而企业的所得税的涉及领域相对更加广泛，涵盖了所有经营活动和利益活动[1]。

（二）企业增值税销售额和会计收入之间存在的差异。新会计准则中明确提出了企业应当严格按照有关原则对经济活动进行精准地核算，确保企业销售收入的准确性，企业增值税销售额和会计收入的具体差异性具体分析如下：时间差异。若采取预收款为企业的主要销售方式时，按照新会计准则规定，发出产品的当天必须对其进行确认，若大宗产品的生产日期超过12个月，应当以书面合同等正式的方式确定产品的日期以及收入；当采取交款提货方式时，新会计准则中明确规定收到货款时间即为开出发票时间；而税法中则明确规定的时间就是收到销售款的时间。内容差异。新会计准则更倾向于企业的实际生产经营活动以及所获得的经济收益。而增值税仅仅是按照合同中约定的数额进行对比。

三、新收入会计准则与税法之间存在差异的影响

（一）容易引发税收争议。两者之间的差异性导致企业在收入确认方面存在较大的分歧，若是长此以往，可能会诱发税收风险问题，为企业的生产经营活动带来严重的影响。并且这些差异也会加大税收部门与企业之间的经济问题，影响社会经济的稳定发展。

（二）加大了企业会计人员的专业要求。两者之间存在较大的差异会加大对企业会计人员专业技能以及综合素质的要求，除了要应对正常的核算工作，还要对纳税项目进行相应的完善和调整。但是在实际工作中，纳税项目涉及内容较多，税种更复杂，需要会计人员对同一项业务进行多次的税种调整，不仅加大了会计人员的工作难度，也大大增加了用于核算的时间。

（三）影响税务机关的征税效率。两者之间存在较大的差异会对正常的税收征收工作带来较大的影响。两者之间的差异性会在一定程度上增加企业的财务会计信息与税法中相应对项目的衔接问题，需要相关部门派遣专门的人员进行对接和调整[2]。

四、有效预防和应对新收入会计准则与税法差异的有效措施

（一）充分借鉴其他国家的成功经验。新会计准则与税法的税收体系存在较大的区别，只有正确分析两者之间的差异性才能做好对应的工作。因此，我国税收相关部门应当结合我国的实际情况对经济市场进行细致地调查与分析，并充分吸收和借鉴国外的成功经验，从大局着手，采取有效的措施尽可能缩小两者之间存在的差距，确保我国的社会经济能够稳定发展。

（二）加强税收部门与企业财务部门的联系。为了有效缩小新收入会计准则与税法之间的差异性，相关部门应当采取有效的措施对两者之间的差异性进行有效的协调，能够国家和企业稳定发展。因此，应当加强税收部门与企业财务部门的联系，针对存在分歧的项目进行有效的交流与沟通，彼此协作共同制定有效的预防和解决措施，提升双方的工作效率和质量，实现税收机关与企业的共同发展。

（三）提升企业会计人员的综合水平。随着时代的发展，企业的生产经营领域越发广泛，对于会计人员的专业素质以及综合能力也提出了更为严格的要求，作为企业会计人员不仅要明确税法以及新会计准确的具体规定，还要采取有效的措施有效解决两者之间的差异性，促进企业更好地发展。企业会计人员应当不断学习先进的会计管理方法，深入分析税法与新会计准则的差异性，才能具备更高的专业素质，才能更好地应对企业财务方面的工作，让企业在激烈的市场竞争中处于不败之地。

结束语：综上所述，国家税法与新会计准则之间的差异性不仅会影响企业的经营发展，也会为国家税收部门增加税收风险，不利于社会经济的稳定发展。会计工作是国家税收部门以及社会企业生产经营的前提条件，新会计准则的颁布和实施势必会对原有的会计工作产生较大的影响，进而妨碍企业的生产和发展。因此为了有效应对两者之间的差异性，应当在相关制度的规定下制定合理的措施对其进行相应的调整，保障国家税收机构与企业共同发展。