房地产企业税收筹划与财务管理的协同体系研究

刘华珍 湖南建工同创置业有限公司

引言

目前房地产企业需要缴纳的税种有增值税、契税、印花税、土地增值税、土地使用税、企业所得税、城市维护建设税、房产税、个人所得税以及附加税等。可以看出房地产企业需要缴纳的税种多，综合税负重。图1展示了2014年至2020年全国A级纳税房地产开发企业数量变化。根据中国房地产开发企业信用信息平台，2020年我国9.47万家具有房地产开发资质的企业中，A级纳税房地产开发企业共计18 779家，占比为19.8%，同比增长43.49%。整体趋势来看，全国被评为A级纳税人的房地产开发企业数量自2017年以来保持连续上涨趋势，房地产行业整体纳税信用状况持续向好。近年来国家为了促进中小企业的发展，缓解中小企业的税收负担，出台了一系列减税降费政策。2019年财政部下发了《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，强调了普惠性税收减免对于中小企业的意义，并加大了对中小企业的税收减免力度以推动我国中小企业的可持续发展。目前我国出台的西部大开发政策、返税政策、小规模核定征收政策等能够有效降低中小房地产企业的税收压力，推动中小房地产企业的发展。然而目前大部分房地产企业尚未认清税收筹划管理的重要性，并且没有获取全面的税收优惠政策信息，进而导致企业税收管理的经济效益有所不足。良好的纳税信用评价不仅能够为房地产企业在税收服务、融资授信、项目管理等领域享受政府优惠待遇，还能够提高房地产企业的综合信用水平，促进房地产企业实现可持续发展。……