浅谈如何做好新时代内审工作

高志淦

随着当前我国经济的多元化发展，内部审计工作无论在企业还是事业单位中都发挥着越来越关键的作用，能够大大提升内部组织的运行效率和质量，因此有必要对新时代下的内审工作引起重视。为了能够更好地发挥内审工作的效果，本文介紹了现阶段内审工作存在的问题，并提出相关改进措施，希望对我国社会的发展与建设有所帮助。

一、前言

十九大报告曾经指出了内审工作在我国历史发展中的重要地位，而在新时代的背景之下，更应加强内部审计工作的有效开展，但是受到我国大环境的整体影响，内部审计工作仍然面临着诸多问题，需要相关人员找准定位，优化改进审计方法，有效发挥审计工作的重要价值。

二、现阶段内部审计存在的主要问题

（一）内部审计地位和功能定位不清晰

内部财务审计的核心地位和主要功能定位不明确，不能完全准确体现和突出其主要作用。各地方政府部门、国有企业管理部门等内部审计服务机构管理部门对于自身职责目标定位不清晰，无法有效发挥内部审计工作的重要作用，不利于内审工作的开展。许多我国企业高层领导将内部控制审计中的部门制度视为企业成本流动中心而非企业利润流动中心，对内部控制审计的高度重视普及程度不够，使得内部制度审计在我国企业中所能身处的主导地位相对较低，独立性相对较差，未能充分发挥其重要作用与实际经济价值，并最终形成一个恶性循环。内部行政审计的专业发展趋势未能同当前知识经济、人本智能经济、大数据、互联网+、新经济时代的行政审计新行业环境相协调适应，从而严重影响内部行政审计专业价值的充分发挥。

（二）内审质量未达标，审计工作不深入

在审计准备工作阶段、审计制度实施前的过程中以及审计出具后的审计审查报告这些各个阶段都将会有各种各样的审计问题。具体问题主要有：不能严格执行公司对应的内部审计管理程序，导致内部项目审计的一些业务相关的规章制度建设只能直接体现在形式上;审计项目的机构设立随意，没有完全达到公司预定的外部内审服务质量在监督管理过程中的总体目标;在内部审计的前期准备工作过程中没有相应的内审质量监督管理工作也没有完全达到规定要求，审计人员的总体服务质量不高，从而直接导致内部审计的工作风险高等。

（三）内部审计职能超载、混乱

目前我国社会各界普遍认为内部风险审计人员所覆盖的内容较宽，但考虑到实际情况并不相符，因此很容易出现内部审计职能无法明确，甚至出现智能超载和混乱的现象。虽然内部风险审计技术是一种企业风险管理控制和企业价值评估创造有效机制，但内部风险审计技术不能在所有专业领域同时发挥作用，更不是万能的。归根到底，内部风险审计还是属于企业组织内部的风险认证管理活动，其基本工作职责和业务功能主要在于依据既定审计标准体系来准确识别内部风险，提出相关风险管理应对对策建议。内部财务审计界和职业界人士应积极加强内部财务审计国际沟通和市场营销，降低国际社会和政府管理机构当局对内部财务审计不合理的悲观期望。

（四）审计方法落后

随着当前市场经济的多元化发展，企业在开展审计工作的过程中更加侧重于对财务管理工作的调整，其重点在于查错防弊，但这也使得整体审计工作过于保守，相关审计方法落后，无法真正达到准确预估企业风险、解决企业风险的实际目的。这种传统的审计方法并不能够实现对于具体业务状况的有效审查，不能明确其存在的各种隐患和风险，很难准确找出那些隐匿其中的重要问题。落后的财务审计管理方法既直接影响内部财务审计工作的财务风险评价和审计服务管理功能，也直接影响内部财务审计工作的质量监管管理效果。目前公司审计工作人员的财务工作审计模式主要指的是现场财务审计，通过不断更换凭证、报表等公司财务审计资料库来查找公司审计问题线索，凭借公司个人审计经验数据进行调查抽取审计样本，容易随时导致数据遗漏，未能真正做到公司审计业务范围全方位覆盖，同时还有可能由于单一保守的审计方法而使得工作人员无法发挥审计工作的有效性，导致人力物力等资源的浪费，从而使得审计工作过于随意，不能有效提高审计工作在企业管理工作过程中的作用。

三、新时代内审工作的改进策略

（一）确定审核方式

目前大多数内审组织所采用的审计手段是直接集中审核的方式，然后进行周期性复审，这种管理做法优点可以在较短的审核时间内对整个审核体系建设进行全面铺开评价，但其缺点则是整个审计工作需要投入大量的人力物力资源，内审中各主管部门所等待审核的时间长，全面铺开，难以达到一定评审深度。另一种方法则是首先采取分散、滚动的项目审核工作方式，然后再进行项目内审。分散、滚动的高级审核管理方式所需要投入的人力物力资源相对较少，只需局有针对性的对各项业务开展内部审计，有计划有周期的进行审核，一般每次定期审核1-2个部门，在一个审核年周期内对国家质量监督管理体系中所涉及的各个部门和全部审核过程、子部门过程至少定期审核1次，对薄弱的和重要的各个部门、环节上还可以再增加担任审核员的频次，在一个审核年度内可以安排多次定期审核，这样使得审核员能够更加容易发现潜在的问题，但其中的缺点是需要少数人参加多次内审，容易形成多次内审的现象。因此在开展审核管理工作的过程中一定要确定好审核方法，针对不同的业务情况选取合适的审核手段，最大化程度的发挥内审工作的应用优势，加强各个部门之间的协调配合，根据部门间的具体状况做出相应的调整，进而使得审计工作效果最大化。

（二）改进审计方法，提高内部审计人员素质

从传统单一的企业财务审计方式转变为企业静态财务审计与企业动态财务审计相互结合的模式。随着内部管理审计业务领域的不断扩大和内部审计管理业务的日益复杂化，一定要继续着力不断提升内部管理审计工作人员的内部综合审计业务素质：一方面我们要不断加强对招聘内审审计人员的综合业务培训，另一方面我还需要特别注意的一点是招聘内审审计人员不能仅仅只选择一批财务人员，还要同时选择一批具有一定审计综合业务知识和一定业务管理能力的新型多元化高层次素质审计人才，以便能适应对内部管理审计人员业务范围不断拓展、审计工作方式管理方法不断更新及内部审计管理技术不断进步的市场需要。同时企业内审工作人员本身还要充分懂得如何利用计算机进行审计，掌握各种计算机基本操作技能，熟悉从事企业所需要使用的各种专业审计软件的系统设置与维护使用，以此不断提高财务审计工作业务质量和管理效率。

（三）加强内部审计管理信息化建设

内部行政审计业务信息化体系建设工作是加快实现经济信息化发展环境下内部审计"免疫系统"业务功能的必然内在要求，是不断提升各级审计部门监督管理能力和建立完善审计治理机制体系的一个重要途径。首先就需要建立健全内部财务审计和大数据实时采集管理机制。数据采集是内部电子审计工作的理论基础，要加快建立健全有效的内部电子审计工作数据及时采集管理机制，确保内部审计工作所需要的电子审计数据的采集及时性、完整性、真实性。其次是还要积极推进应用数字化财务审计管理方式，提高数据分析处理能力。要在内部控制审计企业信息化管理实践发展过程中，主动积极适应应用大数据、云计算等新信息技术和内部风险控制、绩效考核审计等新管理要求对内部审计人力资源、审计管理思路、审计管理手段、审计管理方法等方式带来的重大变革，发挥"互联网+"内部控制审计在现代企业管理中的重要功效，从而不断提升内部控制审计在现代企业管理中的重要职能及应用地位。

（四）创建具有独立性、权威性的内部审计组织

内部行政审计在高级经营业务管理过程中的重要作用能否发挥在一定程度上直接影响着内部审计工作開展的顺利程度，而内部审计业务范围的不断扩大和经营管理行政部门集中要求内部行政审计人员提供相关服务的人数增多，也足以充分说明内部审计的重要作用得到了越来越广泛的认可。内部高级审计的客观独立性保证能够有效保证内部高级审计师客观地进行工作。内审部门应从日常财务内控审计过程和被委派审计业务活动中分离出来，方能自主组织执行财务委派审计任务、报告检查审计、评价审查结果，不受其他主管部门的权力干扰。只有这样，才能真正确保财务审计的决策客观性、公正性和决策权威性。

（五）转变综合审计项目管理业务类型

为正确适应我国经济发展形势的变化，满足现代企业管理对内部风险审计工作提出的要求，内部风险审计部门应把内部审计机构转型与企业发展放在首位，内部风险审计的重要作用不仅仅局限于事后风险监督，应更多地深入着力于事前风险防御和事中风险控制。因此，现代高效审计处理应用是事前、事后集中和事后审计紧密结合形成的高效审计处理方式。对尚未组织实施的具体经济决策事项情况进行事前、事中审计，对其他主管部门尚未实施经济决策的具体企业管理人员行为情况进行有效的审前事中审计监控，通过专业审计手段提前对整个企业内部风险控制工作进行全过程、全方位的业务监督和绩效评价，及时发现企业经营各个环节可能存在的突出问题，可以有效降低企业审计工作成本，提高审计的工作时效性与效率，充分发挥内部控制审计的主导作用。

四、结语

综上所述，在新时代背景之下开展内审工作符合时代发展需求，能够有效推进社会的进步与发展，有效对各项组织工作进行监督管理，所以相关人员必须对内审工作引起足够的重视，通过更加科学合理的手段开展内审工作，不断提高我国的建设水平。

（作者单位：盐城市医疗保险基金管理中心盐都分中心）