汽车销售公司纳税筹划方案设计

戴蕾

摘 要：纳税筹划是提高企业经济效益的主要方式，被融入到企业经营管理活动中。在开展纳税筹划工作过程中，除了要探究筹划方案可行性之外，还要结合企业经营发展状况，制定详细的工作计划。在税务体系深入改革的环境下，各个行业开始实施“营改增”政策，而汽车销售公司为了迎合时代发展要求，开始对纳税筹划方案进行调整，以减少公司涉税风险。本文就结合汽车销售公司实施纳税筹划的意义，重点分析汽车销售公司纳税筹划基本原则，根据分析结果，提出汽车销售公司纳税筹划方案设计对策，具体内容如下。

关键词：汽车销售公司;纳税筹划;方案设计

当前，随着社会经济快速发展及国民经济水平的不断提高，汽车成为了人们生活中不可或缺的一部分，这给汽车销售行业发展提供了良好条件，但是与此同时，也加剧了汽车行业市场竞争。随着汽车销售公司数量的增多，部分门店效益空间逐渐缩减，甚至面临亏损危机。而税务改革，汽车销售公司通过合理筹划，减少自身税负。从店面业务类型角度来说，广告宣传、会议支出和场地租赁等都包含在税务改革范畴内，两者之间有着必然的关系。所以，汽车销售公司也被纳入到税务改革范畴中，应对新税制内容有充分了解，科学编制纳税筹划方案，实现合法避税，在减少公司纳税压力的同时，实现公司税后效益最大化，促进汽车销售公司稳定发展。

一、汽车销售公司实施纳税筹划的意义

近几年，社会经济快速发展，带动汽车行业发展，汽车行业已经成为工业化时代背景下具有代表性的产业，其关联度与市场需求量在总体产业中占据重要地位。因为汽车行业在促进社会经济增长中发挥着重要作用，其纳税行为和其他行业比较，更为重要，因此在每次汽车销售公司涉税政策调整以后，汽车销售企业纳税人将会及时对涉税项目进行修整，确保在合理合法的情况下，实现自身效益最大化。在汽车销售公司经营发展中，通过促进税后效益提升，缓解自身税负，保证公司具有充足资金用于正常经营。在此过程中，要求汽车销售公司科学调配经营活动中各项成本，提高成本使用效率。所以，纳税筹划成为实现汽车销售公司战略目标，促进公司发展的重要因素。

二、汽车销售公司纳税筹划基本原则

（一）战略性原则

战略性原则是纳税筹划的基本要素，纳税筹划及管理工作开展均要从战略发展角度入手，对汽车销售公司经营发展状况有充分了解，把纳税筹划融入到战略环境中进行综合分析，其中包括企业所处税收环境及相关利益者。并且，从战略性发展角度入手制定纳税筹划方案，综合思考汽车销售公司经营状况。在实际中，所有活动开展都要秉持战略性原则，在纳税筹划中，低汽车销售公司税务活动有深入认识，保证纳税筹划的可行性，减少税务成本支出，提高公司税后效益。

（二）合法性原则

合法性原则也就是指，汽车销售公司在纳税筹划上，应严格按照国家税法要求进行，保证在国家法律允许的情况下进行操作控制，不可钻法律空子。所以，从该角度来说，纳税筹划作为一项和法律相关的活动，可以与漏税、偷税相区别。当前，汽车销售公司在纳税筹划上存在一定局限性，具体展现在财务人员在纳税筹划方案操作上，容易出现违规操作问题，例如主营业务税率应以汽车销售获取的价外费税率进行计税，但是部分汽车企业按照6%的税率进行纳税，一旦被税务部门查实，将会出现漏税事件。

（三）系统性原则

对于纳税筹划工作来说，作为一项系统性工作，该系统性具体展现在两个方面。首先，从整体角度出发，对纳税筹划工作进行思考，根据各项因素，减少企业税务，长时间保持最低税负。其次，纳税筹划应严格按照科学系统流程操作，这也就预示着纳税筹划应从多税务角度出发，不可将所有精力和时间放在一种税目中，根据当前所处税务环境，综合思考和征收税务相关的税目，从而实现科学筹划，从中选择最适宜的纳税筹划方案，减少企业税负，促进汽车销售公司更好发展。

三、汽车销售公司纳税筹划方案设计对策

（一）规范企业会计核算工作

得到税务部门的认可和支持，是对企业专项成本控制的基本要求。所以，汽车销售公司应该向税务部门提供真实、有效的数据信息，其中包含会计凭证、台账等，作为检查依據，并且纳税筹划方案应在确保真实性的情况下，得到税务部门的认可。如果没有得到税务部门的认可，将会产生涉税风险。并且，在开展会计核算工作时，应该确保按照纳税筹划方案要求进行核算，避免出现因为失误而出现税率使用错误现象。同时，确保税款属期精准无误，纳税期限清楚，避免出现申报属期错误或者纳税期限错误而出现偷税、漏税现象。此外，在每个会计年度结算完成后，要求专业审计部门对企业所有账目进行审计调查，查缺补漏，确保企业账目清晰，对汽车销售公司经营状况有一定了解，制定正确的经营决策。

（二）注意税法的更新与学习

专项成本控制计划一般是在特定经济活动发生前确定，因此从某种角度来说，可以将诸多没有涉及的因素思考进来，如近几年，随着我国税制体系深入改革，各种税收政策不断改变，所以，汽车销售公司领导应给予高度重视，保证方案设计的灵活性，让制定的纳税筹划方案更加规范、专业。在制定纳税筹划方案时，应从发展角度入手，保证方案的全局性。并且，企业应加强税法知识学习，了解纳税筹划与偷税、漏税本质差别，避免出现漏税等违法行为。

（三）细分业务环节

在“营改增”政策全面实施的情况下，开始把汽车检测或者咨询服务的征税税率设定为6%。事实上，汽车销售公司提供的售后服务不仅仅涉及检测和咨询服务，同时也包含汽车维修等服务。所以，结合售后业务内容，可以独立经营汽车售后服务中维修和检测工作，增加工作专业性，减少这两项业务的征税点，缓解企业税负。对于汽车销售公司来说，因为涉及业务类型比较多，在开展财务核算工作时，应该对业务源头合同或者单据内容有充分了解，严格按照税法要求进行操作，只有这样，才能减少汽车销售公司纳税，节省税费。

（四）加强与税务机关沟通

现阶段，我国在税务法律体系修订上没有结合时代发展要求，税务法律有待完善，所以汽车销售公司应及時与税务部门交流，减少对税法内容理解上的偏差，与税务部门保持理解同步，制定可以得到税务部门认可的纳税筹划方案，从根源上减少涉税风险的出现。为了保证纳税筹划方案的成功率，应该了解税务部门提出的要求和程序，获得税务部门提出的纳税筹划意见，及时改进纳税筹划方案。

（五）采取分劈法+转让定价筹划方式

首先，采用分劈法。以某汽车销售公司为例，该企业分劈为三家企业，一家企业负责汽车销售，另一家企业负责汽车维修，最后一家企业负责服务，主要承接二手车经纪和相关业务。经过和集团企业税务部门的交流和评估，2018年在税收优惠地深圳前海，注册了一家深圳金融服务有限公司，经营范畴包含主接受金融机构委托从事金融外包服务、汽车保险兼业代理、二手车经纪服务等。该企业注册资本为300万元，属于小规模纳税人企业，增值税税率为3%。由金融公司承接保险、按揭等业务，服务合同和整车、汽车销售合同相互独立，收到保险公司、金融机构支付的返点收入和客户支付的手续费，均按照税率3%进行纳税，由该企业直接开具发票给保险公司及客户。其次，对于新设立的维修和服务企业，可以设立为小规模纳税人企业，其业务范畴为汽车维修、保险代理、上牌服务等。通过新设小规模企业承接汽车维修、配件销售等业务，从而实现节税收益。采取转让定价方式，上调代办服务费，下调精品销售单价，从根源上减少企业税负，真正做到合法节税。

四、结束语

总而言之，随着新税制改革发展，有效扩充企业纳税筹划空间，汽车销售公司作为“营改增”实施中重要部分，应从自身经营发展角度入手，在国家税法要求的情况下科学纳税，编制合理的纳税筹划方案，减少企业税负，帮助汽车销售公司稳定经营，实现健康发展。

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