企业破产审计的风险控制

李文文

摘 要：企业在发展过程中会受到不同种类因素的影响，部分企业在经营不善的情况之下甚至走向破产的方向，这也是一种避免产生更多经济损失的重要方式。而在企业破产清算组的工作过程中，针对破产企业的财务进行细致的审计工作是一项重要的组成部分，在这项工作的进行过程中，受到各种限制因素的影响，使得企业破产审计工作出现一些问题和风险，不利于清算人员有效开展清算工作。因此，本文中将针对企业破产审计的风险控制进行相关研究和分析，其主要目的在于促使企业破产审计的风险控制工作水平得到一定提升，这对于国内社会经济的发展也是具有重要且积极的作用的。

关键词：企业发展;企业破产;内部审计;风险控制;有效对策

审计工作就是专门机关和机构针对相关单位、企业的重大项目和财政收支进行细致的独立性经济监督工作，而企业一旦破产，其相关的项目和财政收支都是比较混杂的，这给企业破产审计工作造成了一定的困难，在实际的工作过程中容易出现工作风险，轻则产生一定的经济损失，严重的情况下会对相关的企业经济和社会经济形成负面的裙带效应，这对于国内整体社会经济发展也是极为不利的，当然，这也是社会经济发展过程中人们不想看到的一种情况。所以，在接下来的文章中就将针对企业破产审计的风险控制进行详尽的阐述，除此之外还会在文章中还会提出中肯的意见、对策，促使企业破产审计的风险控制工作水平得到提升。

一、破产企业进行审计工作的主要目的

（一）完成破产清算

在破产企业财务工作当中，审计工作本身就是破产清算工作中重要的组成部分之一，缺少了审计工作的破产清算工作也将是不完整的，也必然是不准确的，这对于破产企业的财务清算工作整体来说是非常不利的。因此，对破产企业进行财务审计工作，其主要目的就是完成破产清算工作，也可以将其理解为，破产企业的财务清算工作本身就是为了破产清算进行服务的，在实践工作过程中也能够发现，破产企业的诸多资产情况和财务情况都是通过审计工作进行体现的，其中包括固定资产、对外投资、无形资产、流动资金以及在建的项目工程信息等等，从中不难看出，企业破产审计工作是非常重要的一部分，相关的工作部门和单位需要给予其一定的重视程度，使其成为企业破产清算工作的开端和结尾，使得审计工作能够为破产清算工作准确进行服务。

（二）完成破产清算说明

财务清算组在实际的工作过程中，既需要对宣布破产的企业进行财务和相关信息的清算，还需要将清算的过程生成准确的会议报告，其中包括产企业的设立情况、注册登记情况、生产经营情况、资金筹措和使用情况等等，后续就能够向债权人进行相关的说明，使得破产企业的全体债权人知晓破产清算工作的实际情况和企业的基本情况，这也是破产企业相关的债权人目前所急需要的，这对于破产企业和相关的债权人来说都具有重要的意义和作用。

（三）分析破产原因

企业一旦宣布破产，其原因必定是多方面的，如果出现责任不清的情况，后续的责任划分和债务划分也会出现比较多的问题。而如果重视破产企业的审计工作，就能够通过各种信息分析并且得出相关的破产原因，这也是相关的债权人热切关注的，后续的责任划分和债务划分也就能够更加的明晰，出现纠纷的概率也会大大降低，这对于破产企业后续工作的开展具有积极效应。

（四）公正处理破产案件

企业在宣布破产之后，破产清算和破产案件其实是同步进行的，其中破产清算工作是可以为企业破产案件的调查工作进行服务的，破产清算工作过程中发现的很多信息和数据都可以在案件破解过程中进行应用，并且这些数据和信息的准确性比较高，有利于人民法院公正、公平地进行企业破产案件的处理，从这一方面上来说，企业破产审计工作还具有高强的、严谨的法律属性，因此在实际的破产企业审计工作过程中，相关的清算工作行为还需要真正意义上的做到有法可依和有法可循，这是人民法院公平公正处理企业破产案件的重要基础。

二、企业破产审计的风险控制工作的进行

企业破产审计的风险控制工作想要发挥出其应有的效用，需要将其贯穿于破产清算的全过程当中，包括接受委托到编制审计报告的全过程，从宏观角度上来说，企业破产审计的风险控制需要在以下几个阶段进行贯彻和落实，分别是接受委托阶段、审计工作实施阶段和编制审计报告阶段;

（一）接受委托阶段

随着实践的推移，各项工作已经对相关的工业人员提出了崭新且更高的要求，企业破产审计的风险控制工作亦是如此。作为企业破产审计的风险控制工作中的一员，既需要具有良好的知识理论基础，还需要具有良好的实践工作技能和实践经验，具体在接受委托阶段，相关工作人员需要利用自身的学识和技能，深入了解破产企业的实际破产原因，另外还需要考虑是否存在着会计师事务所需要回避的情况，以此为基础选择专业的队伍负责破产企业的清算工作，以上工作内容完成之后，后续就可以签订业务约定书了，使其具有高强的法律效应，使得企业破产审计的风险控制在一开始就具有法律的支撑和指导。

（二）审计工作实施阶段

需要知晓的是，破产企业的实际财务审计工作是非常繁杂的，工作内容比较多不说，工作难度也比较高，因此企业破产审计的风险控制需要在審计工作实施的阶段进行贯彻和落实，并且高度重视，时刻进行监督，实现动态变化。为了实现这一点，需要将具体的审计工作项目内容落实到个人的层次，后续也能够避免出现责任推诿的现象。另外，为了使得企业破产审计的风险控制工作循序渐进的进行，还需要编制出周密的审计工作方案，遵守审计底稿“三级复核”制度，确保审计方案的质量，这样才能提升实际的企业破产审计的风险控制的效果，这一点对于企业破产的清算工作具有重要的意义。

（三）编制审计报告阶段

企业破产审计的风险控制工作当中，在编制审计报告阶段中的应用属于是末尾部分，为了使得整体的企业破产清算工作的质量得到保障，需要给予编制审计报告阶段一定的重视程度。譬如，针对审计范围、审计程序等等方面未能审查清楚的问题，需要交由专业的工作人员进行详细的阐述和说明，包含相关的括事项、金额以及未能审查清楚的原因等等，另外还需要针对未决诉讼事项或有事项及财产抵押等事项的说明进行多次明确。除此之外，在编制审计报告阶段需要熟练运用审计工作中得到的各种数据和信息，确保报告的有效性得到发挥，这对于人民法院的案件破解也是非常重要的。

（四）强化相关工作人员的综合素质

在各项工作当中，最重要的角色之一就是相关的工作人员，对于企业破产审计的风险控制工作来说也是一样的，因此为了强化这项工作，需要强化相关工作人员的综合素质，为了实现这一点，可以强化企业破产审计的风险控制工作人员的培训工作，并且是定期培训，除此之外还应该在外界积极引入专业的工作人才，促使企业破产审计的风险控制的质量得到相应的提升。譬如，相关的清算机构可以在当地公开进行人才招聘，并且秉持择优录取的原则进行人才的选用，促使外来精英人才实现相关的企业破产审计的风险控制工作团队整体素质的提升，这也是强化企业破产审计的风险控制的有效方式和必经路径。

三、结束语

综上所述，就是目前为止针对企业破产审计的风险控制的相关研究和分析了，从文中阐述的内容能够看出，目前国内的企业破产审计的风险控制具有相当大的提升空间，并且这项工作本身就是破产企业财务清算工作中最为重要的组成部分，因此相关的企业需要给予足够的重视程度，并且进行为期不断的优化和完善，促使破产企业的审计工作过程中存在的各种风险得到有效的控制，这对于国内社会经济发展也是具有重要意义和作用的。

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