企业税务筹划的风险分析及其控制

丛立新

摘 要：“营改增”降低了企业税收压力同时，也给企业财务部门的税务工作开展造成了一定的影响，各种类型的风险给企业税务筹划的开展造成了障碍。科学合理的税务筹划方案可以降低企业税负水平，提高企业经济效益。然而当前大部分企业税务筹划并不完善，给企业的经营造成了极大的经济风险。本文通过对企业税务筹划风险类型和成因的分析，提出税务筹划风险控制措施，为企业税务工作的开展提供参考。

关键词：税务筹划;风险;控制

税务筹划必须以法律作为开展依据，企业通过相关业务的经营提前做好税务筹划安排，从而降低企业的税务成本，优化纳税方案，实现对企业经营成本的控制。随着2015年我国税务制度的改革，企业税务筹划工作需要根据政策变化重新制定相应的税务方案，从而在法律允许范围之内，为企业降低纳税金额。在税务筹划工作开展中，风险是客观存在且不可消除的，这些风险不仅会影响企业的正常经营，同时还可能导致企业违反相关法律法规，所以企业财务管理人员在税务筹划中，需要根据不同风险类型分析其成因，为税务风险的全面深入防控机制建立提供参考，实现企业税务风险的有效控制。

一、企业税务筹划风险的特征

从税务筹划的本质来看，企业就是通过合理的筹划在相关法律法规允许的范围内进行合理合法的避税，从而降低企业纳税成本。但是企业任何决策都会伴随着一定的风险。这些风险可以是税务筹划失败带来的代价，也可以是税务筹划预期结果的不确定。总体来说，税务筹划的风险特性主要表现在以下几个方面。其一，企业税务筹划风险具备客观性特征。这说明税务筹划本身具备不确定，风险因素是客观存在的且不可避免的。其二，企业税务筹划风险具备多样性特征。在税务筹划过程中，风险的类型、成因、影响等都存在多样性，造成税务筹划的结果不确定。其三，企业税务筹划风险具备可度量性。根据税务工作经验和方法，能够对税务风险发生的概率和影响深度进行预测和评估。

二、企业税务筹划风险类型及成因

（一）外部风险

1、政策变动风险

税务筹划是企业在国家法律允许的范围内进行的纳税行为，所以，税务筹划工作对政策非常依赖。在进行税务筹划时必须严格按照政策法律和税收制度开展，所以政策的变动是影响企业税务筹划的一个重要因素。造成政策变动风险的原因之一在于企业财务人员进行税务筹划时没有深入了解法律政策，导致税务筹划工作逾越法律底线，税务筹划成为了偷税逃税。而且，当前我国法律内容较多，相互之间的层级关系复杂，这就造成了一旦对税务制度和法律产生了误解，就会出现对应的政策风险。除此之外，我国处于发展变革时期，这一阶段最大的特点就是政策法规不断完善修订，政策变动频繁，如果企业在进行税务筹划时没有积极响应当前新政，就会造成税务筹划失败风险，税负下降目标难以达成。

2、经济环境风险

经济环境风险是对企业税务筹划影响非常巨大的风险类型。随着我国经济发展速度的提升，市场形式变化更加复杂，市场环境不仅受到供需关系的影响，同时也会受到国家政策扶持等因素的影响，市场环境的变化必然会造成企业税务筹划风险提高[。例如，在市场活动中，随着国家可持续发展战略的实施，新能源、节能产业和环保产业得到了极大政策优惠，在纳税方面的负担大大降低，甚至可以免除部分税金，享受国家补贴。而一些不可再生资源产业和污染严重产业，税率大大提高，给企业的税务筹划工作造成了巨大的障碍。

（二）内部风险

1、操作风险

税务筹划工作的操作风险存在于企业内部。企业财务部门工作人员由于自身筹划不当，造成的风险。这种风险主要受企业财务人员素质影响。一些财务人员过于追求利益，在进行税务筹划过程中抱着侥幸心理进行纳税方案的制定，导致企业违规操作，受到处罚。或者企业的财务部门受到一些错误信息的影响，利用伪造的虚假业务来获取税收政策的优惠，导致企业出现偷税、逃税情形。总体来看，操作风险主要是由于财务人员税务筹划不完善，突破法律底线和纳税制度，或者纳税方案不合理，给企业造成了一定的损失和风险。

2、财务风险

财务风险是企业开展税务筹划工作时常见的风险类型。企业通过税务筹划能够实现合理降低税负，而企业财务工作的开展能够为税务筹划提供必要的财务信息支持，确保税务筹划空间。例如，企业在经营中利用融资来扩大自身的规模，信贷资金比例增加后，在杠杆作用下企业能够获得更大的财务机制，税务利益也会随着增加。但是，如果没有及时进行杠杆收益和债务成本获取税收利益的分析对比，就会引发企业财务风险，甚至导致企业资金周转困难，出现资金链断裂风险。

三、企业税务筹划风险控制措施

（一）加强企业与税务部门沟通

税务筹划的风险是客观存在的，企业财务部门只能通过财务措施降低风险发生的概率，从而为实现企业税负的降低。由于税务部门政策调整对于税务筹划的开展影响非常巨大，所以企业需要加强与税务部门的沟通，及时了解政策动向，在法律法规允许的范围内开展税务筹划工作，实现更低的税负，编制更安全的税务筹划方案。首先，企业需要对当地税收特点和具体要求进行深入分析，通过开展相应工作取得当地税务部门的认可，为税务筹划工作的开展提供基础。其次，在每完成一项税务筹划方案后，主体提交给税务部门进行咨询，避免筹划方案超出法律底线。通过这种方式能够提高企业与税务部门之间的联系，促进纳税工作的高效开展，实现双赢局面。

（二）加强企业内部税务筹划控制

为了防止内部因素给税务筹划工作造成风险，企业需要进一步加强税务筹划控制工作。例如，税务筹划中，可能会出现缩减某一税基导致其他税种税基提高。此时就需要综合考虑各个税种之间存在的联系，选择最佳的筹划方案，避免出现顾此失彼的情况。企业经济效益源自于企业的经营发展情况，相比于对纳税的控制，提高企业的盈利能力对企业发展作用更加明显。所以，在纳税筹划过程中，必须要以保障企业经营效益为基础，避免减少税负影响企业的盈利。税务筹划方案需要灵活，在法律和税收制度的范围内，通过灵活变通来为企业带来最佳的纳税方案，减少税务支出，避免固步自封造成税务风险。

（三）对经营活动进行税收控制

企业经营是产生税收的关键。通过对企业经营活动的有效控制，能够一定程度上降低企业的税负。例如，在可持续发展的背景下，企业一些高污染经营项目的税负较高。而涉及节能环保的经营项目不仅税负更低，还能够得到地方政府的补贴支持。通过对经营项目的有效控制，能够帮助企业降低纳税负担，获得更好的发展。

（四）完善内部风險预警机制

风险预警机制的建立对于企业防控税务风险非常重要。税务筹划本身具备前瞻性特点，是对企业未来一段时间内税务工作的筹划安排，因此在开展过程中面临的税务风险也已经存在。为了更好的规避风险，保障税务工作的顺利进行。企业就需要根据税务筹划的具体内容，结合企业经营实际情况，制定税务风险预防机制，提前分析风险发生的概率以及对企业产生的影响，制定相应措施加以预防和控制，避免风险发生或者造成更大的破坏。

四、结束语

综上所述，在当前经济背景下，企业纳税的合理筹划能够降低企业的经营成本，为企业发展提供支持。因此，企业需要重视税务筹划工作，根据企业税务筹划所面临的风险和产生原因，积极制定相应的对策，规避可能发生的税务风险，逐渐完善企业税务筹划方案，建立风险预警机制，通过对税务筹划的科学开展和存在风险的有效处理，帮助企业更好的完成纳税工作，实现税务部门与企业的共赢。

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