企业财务报表分析的局限性及解决对策

刘夫美

摘 要：财务报表分析强调以企业面向外部提供的财务报表为对象，借助科学分析方法，完成对企业财务状况的分析和评价，为报表使用方经济决策的制定提供相应的财务信息支持。但是从目前来看，在企业财务报表分析中，存在一定的局限性，影响了分析结果的合理性和准确性，需要企业重视起来，采取有效措施进行解决。

关键词：财务报表分析;缺陷;对策

财务报表能够将企业在一个会计周期内的经营状况和盈利情况直观的反映出来，在企业中占据了非常重要的位置，但是部分企业在生产经营中，往往会结合自身需求对财务报表进行修饰，在这种情况下，企业财务报表中的会计数据必然会存在真实性欠缺的问题，给财务报表分析带来了一定的局限性，想要将其作用充分发挥出来，必须采取有效措施对财务报表分析的局限性进行解决。

一、财务报表分析概述

财务报表分析也称财务分析，主要是针对企业财务报表提供的数据进行分析、对比和评价，能够帮助企业客观判断自身的财务状况和经营管理效果。企业领导可以通过财务报表分析，决定是否继续投资或者确定投资金额，企业债权人则可以借助财务报表分析，了解企业的偿债能力，确定是否放贷;企业经营者可以依照财务报表分析，粘我企业的运营情况，为经济决策的制定提供参考。

二、企业财务报表分析的局限性

新的发展环境下，企业想要更好的应对复杂环境带来的挑战，需要做好财务报表分析工作，但是从目前来看，企业在实施财务报表分析的过程中，存在着一定的局限性，需要得到足够的重视。

（一）报表本身的局限性

一是信息披露滞后。财务报表分析需要以完善的财务数据为支撑，而从目前情况来看，企业对于财务报表的编制都是定期进行的，信息的披露同样具备一定的周期，虽然在历史数据的支持下，也可以将企业的财务状况反映出来，帮助企业更好地预测自身在未来一段时间内的发展方向，但是很多时候，企业常常会忽视市场因素所带来的影响，如物价变化、通货膨胀、通货紧缩等，在信息披露方面存在比较严重的滞后性，不能真正满足信息使用者的个性化需求;二是报表信息失真。从企业的角度，在编制财务报表的过程中，存在着随意调整内容和数据的现象，这样难免出现报表信息失真的问题。例如，为了降低自身税负，部分企业会对财务报表中的相关费用进行虚报，以减少利润，这样的行为会导致财务报表中的数据信息缺乏真实性和客观性;三是科目设置缺陷。对照我国相关会计准则的要求，企业在对财务报表相关科目进行设置时，需要将自身的经营活动状况考虑在内，为会计信息批露提供便利，但是财务报表在很多时候，无法将非财务信息展示出来，这也表明财务报表在科目设计方面，存在一定的缺陷。

（二）分析方法的局限性

一是报表分析方法欠缺。当前，企业在财务报表分析中使用的方法有比率分析法、比较分析法、趋势分析法等，而这些方法或多或少都存在一定缺陷，例如，比率分析法中，对于比率的定义存在很大的主管性，不够严谨，而且比率之间没有能够形成完整严密的组织结构;比较分析法需要建立起行业数据的基础上，对于数据的完整性过分依赖，影响因素众多;趋势分析法更多的关注企业过往的财务资料，忽视了外部环境的影响。在分析方法欠缺的情况下，财务报表分析的要求无法的满足，分析的效果自然也就难以保障;二是分析指标选择缺陷。对照相应的杜邦财务分析体系可知，在完成净資产收益率的分解后，企业净资产收益率表现为多个财务比率的积，通过对这些财务比率的分析，能够准确把握企业的经营管理能力、盈利能力和偿债能力，但是该体系属于事后分析，强调的核心在于净资产收益，没有关注企业现金流指标，因此同样存在一定的缺陷。

（三）财务比率的局限性

流动比率反映的是流动资产偿还流动负债的能力，但是企业管理者会通过修饰财务数据的方便时，使得比率变得不够真实;速动比率能够准确的反映企业到期偿还短期负债的安全性和稳定性，但是其缺乏对于速动资产构成的合理分析，因此同样存在着很大的局限性;应收账款周转率的分子和分母是企业在一定时期内的营业收入和平均应收账款，不过因为营改增的全面实施，企业采用的多是商业汇票额结算，也使得该比率并不能准确反映企业应收账款的周转情况。

三、企业财务报表分析局限性的解决对策

（一）完善财务报表

一是应该及时做好信息披露工作。对于企业而言，在进行财务报表分析过程中，应该保证信息披露的及时性和有效性，以完善的财务管理制度为支撑，确定好财务核算与信息披露之间的最大允许时间，同时需要充分考虑外部因素带来的影响，形成公允价值计量的相关原则，以公允价值对相应的财务科目进行披露，确保财务报表能够将价值变动直观反映出来，以此来保证财务报表分析的时效性;二是应该保证报表数据的真实性。企业在进行财务报表分析的过程中，必须始终强调报表中各类数据的真实性和准确性，建立起相应的问责机制，如果发现有财务报表数据造假行为，需要追究相关人员的责任，做出严厉处罚;三是应该完善报表科目设置。在财务报表中，不仅需要做好财务数据的描述，也需要增加非财务信息，确保其能够体现在财务报表的科目设置以及附注中。

（二）优化分析方法

一是应该对分析方法进行完善。应该将企业经营管理状况、市场环境变化和行业分析标准全部考虑在内，形成科学的全面分析方法，以企业经营管理的各个方面为对象，做出全面综合评价。在定量分析环节，应该建立起完整的比率体系，来配合比率分析法，建立起完善的行业数据库来配合比较分析法，通过对企业客观因素和市场环境的关注来配合趋势分析法;二是应该做好各类指标选择。应该推动传统指标与企业核心工作的相互结合，综合多种分析方法，构建起多元分析体系，避免单一指标存在的缺陷。在财务报表分析过程中，应该综合考虑权益资本成本、时间价值等，通过静态分析和动态分析相互结合的方式，实现综合评价。

（三）做好比率修正

在对流动比率进行分析时，需要考虑流动资产和流动负债的变化情况，看是否存在修饰行为;在对速动比率进行分析时，应该关注速动资产的结构和变现能力，做好应收账款的重点分析;在对应收账款周转率进行分析时，应该考虑营改增带来的新变化，对应收账款龄期、债务人构成等进行单独分析，明确到期回款的质量和规模。

四、结语

总而言之，财务报表分析天然具备局限性，需要企业采取一定的方法进行解决，而在对这些局限性进行解决的过程中，应该遵循财务报表编制的原则以及相关法律法规的要求，充分考虑企业的实际经营状况，保证分析结果的合理性和有效性，确保企业能够制定出正确的经济决策。

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