浅谈国企审计重点 护航国企发展

王川森

国企改革的时代背景下，国企审计是当前和今后一个时期的重要任务，要牢固树立“四个意识”，切实准确提高对该项工作重要性及紧迫性的认识，深刻严格落实党中央、国务院的关于国企改革和监管的决策部署，充分发挥审计监督的重要作用。审计的主要目标是以领导干部任职期间当中企业的财务收支以及相关经济活动的真实、合法和效益为基础，核实相关领导干部推动企业科学发展目标的落实完成情况，重大经济决策情况、遵守财经纪律情况、政府投资项目规范情况和国有资产管理情况和保值增值情况等。对领导干部守法、守纪、守规、尽责情况进行客观评价，同时加强对领导干部行使权力过程的制约和监督，推进党风廉政建设和反腐败工作，推进国家治理体系和治理能力现代化。通过经验总结，做好国有企业审计需要关注以下几点：

一、遵守国家法律法规，贯彻党和国家重大措施情况

充分认识到国有企业是中国特色社會主义的重要物质基础和政治基础，认真贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于深化国有企业和国有资本审计监督的若干意见》，审计机关要依法审计并且独立履行好审计监督职责，要充分发挥并认真落实审计监督在党和国家监督体系中的重要作用，围绕国有企业、国有资本、境外投资以及企业领导人履行经济责任情况，切实做到应审尽审的同时也要有审必严。为国有企业健康发展保驾护航。

二、贯彻落实“三重一大”情况

涉及重大事项决策、重要项目安排、重要干部任免、大额资金的使用，必须经过集体讨论后做出决定。通过获取企业“三重一大”的相关制度和自评报告，经询问、检查、观察等方法评价制度的实际执行，注意决策的时间和资金的利用时间是否一致，重大项目安排经领导班子集体讨论，集体讨论事项是否符合国家相关规定，形成结论是否有效。

核实国有企业是否已经建立健全议事规则，明确“三重一大”事项完整有效的决策规则和程序，是否规范并完善群众参与、专家咨询以及集体决策互相结合的决策机制;国有企业党委（党组）、董事会、未设董事会的经理班子等相关决策机构是否依据各自的职责、权限和议事规则，在集体进行讨论决定“三重一大”事项中，是否存在个人或少数人专断;是否坚持务实高效，充分发扬民主，广泛听取意见，遵守国家法律法规、党内法规和有关政策，保证决策的科学性、民主性以及合法合规。

三、资产的管理和使用情况

重点核实货币资金、其他应收款、在建工程、固定资产及无形资产等科目，审查的内容主要包括：货币资金是否账实相符;大额的应收账款是否正常，是否按规定进行清理结算;在建工程的资金核算是否符合相关规定，是否存在应转未转固定资产的情况;固定资产和无形资产是否账实相符。

货币资金通过实地盘点和核实银行存款余额调节表，看是否账实相否;搜集公司土地资产的权属证件，与在建、建成项目相对照，摸清土地资产的数量、面积、性质和用途;通过查阅账簿凭证，审核在建工程的核算是否合规，形成的固定资产是否及时入账;通过账簿凭证抽查固定资产的购置是否进行了登记。

四、负债的完整性、真实性以及合法性情况

重点关注公司的融资和对外担保情况，审查融资规模，分析融资规模与对外担保比率;检查对外担保是否履行规定的决策和审批程序，有无违反程序担保、超能力担保行为。

根据公司提供的融资合同、明细账簿、凭证及相关资料，对审计期间内新增的贷款和对外担保事项进行审查。关注账面负债和或有负债规模，通过公司提供的对外担保情况，核查对外担保是否履行了相关审批程序，评估融资和担保风险。

五、财务收支的合法性、真实性以及效益情况

审查收入和支出结构，重点关注财务费用和管理费用的支出情况。“三公经费”、差旅费、培训费的支出范围、标准和程序是否符合国家规定，有无高档消费和铺张浪费现象;因公出国出境是否履行相关的审批程序。

通过查看明细账核实收入支出情况;通过账面及支出凭证核实“三公经费”金额及单据的合规性，对招待费、差旅费审查其是否有完备的审批手续和相关清单;因公出国（境）费通过核实发生情况，重点关注“三公经费”审批程序是否规范完备。

六、项目投资建设情况

摸清回购模式项目的建设进度和资金结算情况，核实相关BT合作协议的变迁情况;调查了解项目的建设情况，落实项目（在建、已完工）建设进度，重点关注项目的土地征用手续的办理情况和项目竣工验收情况;对项目的建设模式、招标投标进行关注。

编制项目投资建设情况汇总表，落实工程项目基本情况;通过查阅工程合同、招投标文件，看合同签订的内容及招投标流程的合法性、合规性;根据合同约定和工程完工量，看账面支付的工程款是否严格履行合同。

七、长期股权投资情况

根据持股比例和业务规模，抽取下属子公司审计股权收购、长期投资情况的评估定价和会计核算工作，了解账面长期股权投资企业的合作情况，摸清投资收益情况。

根据有关合同和文件，看对外投资是否经过批准，并确认股权投资的股权比例和持有时间;通过账簿凭证查看投资收益情况，看是否与被投资单位的股利分红情况一致。抽查公司长期投资资金支付情况，核实会计核算是否及时合规。

八、运营和监管国有资本情况

关注企业发展战略规划的制定、执行和效果，关注企业资产保值增值情况，无形资产规模及使用状况、对外担保、融资、境外资产管理等等，要跟进重大政策落实，强调提质增效，国有资本合理流动优化配置，提高国有资本运营效率、价值管理管理及回报水平的实际效果，同时关注财政对企业补贴政策落实情况。

九、公司法人治理机构和内控情况

要关注治理和内控，着实判断企业战略规划和内控机制的科学性、规范性、可行性，看是否建立健全企业法人治理结构、财务管理制度、业务管理制度、行政公章使用审批管理等内部控制制度以及是否有效执行，了解机构设置、人员编制管理、企业财务的真实合法效益等情况，揭示系统性、苗头性、趋势性问题，堵塞制度漏洞。

搜集被审计单位提供出台的制度和文件，了解其内部控制的建立，通过核实会议纪要情况，核实重大经济决策程序的规范性;通过调查了解印章管理系统，通过抽查公章使用业务的流程和审批程序，重点关注对外担保（承诺、安慰）等函件的公章使用情况。通过拨款的审批手续、票据的管理情况等方面了解其制度的执行情况。

十、中央八项规定和廉洁从业的执行情况

检查是否存在违反规定进行请客送礼、兼职取酬、发放津补贴、超范围用车，以及与关联企业进行不正当利益输送等违反廉洁从业规定、滥用职权导致国有资产流失的问题。

十一、其他情况

机构设置情况、人员管理使用以及有关规定的执行情况。审阅会议纪要文件和其实际人员的在岗情况，看人员使用是否符合规定。

审计整改落实情况。关注以前年度审计查出问题的整改情况，看以前年度审计报告中的问题是否得到有效整改。根据企业的提供的整改报告及有关资料，核实会计资料和其他经济资料，看问题是否得到整改。

综上所述，国有企业审计应该依据不同企业具体情况开展相关审计工作，深化国有资本及国有企业审计监督，要坚持依法审计、统筹安排、客观求实、推动发展的原则，国有企业以及国有资本走到哪里，审计就应该跟进走到哪里，坚决不能留下死角。认真贯彻并准备落实宪法及审计法等相关法律法规，依法独立地履行审计监督职责，关注国有企业和国有资本管理运营中可能会存在的普遍性、典型性、倾向性问题，关注制度性缺陷及体制性障碍，积极反映在运营发展过程中存在的突出矛盾和风险隐患，精准地思考并提出解决重大问题和推动改革发展的相关建议。国企审计最终的落脚点要在于国有企业的健康发展，促进国有企业深化改革，逐步增强并提高国有经济活力、控制力、影响力和抗风险能力，对国有资产的合理有效运用和保值增值提供保障，防范国有资产流失，提高经济效益，维护市场经济秩序。