浅析我国出口退税的法律问题

郭绮玲

（贵州财经大学 文法学院，贵州贵阳550025）

一、出口退税的概述以及必要性

（一）出口退税的概述以及界定

出口退税是指在国际贸易中， 国家将出口货物出口前在国内生产、 流通的环节里面所实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还部分或者全部给出口企业的一种措施。 在国际上，出口退税已经是一种通行的做法， 多个国家接受并且实践， 这种做法有利于本国的企业在国际市场上提高竞争力， 实际上是一种国家激励国内企业多向外出口货物的一种措施。

出口退税容易与一些其他的相似概念混淆，因此我们有必要作个区分。

一是出口退税与出口免税。出口免税是指根据当前社会的发展需求，政府允许企业某些特定的生产经营活动免交增值税和消费税。 它分为三类,第一类是法定减免，第二类是特定减免，第三类是特案减免。第一类是根据相关法律规定给予规定的进出口货物进行减免；第二类是政策性减免，对某些特定的用途或者特定资金来源的货物进行专项减免；第三类是除了前两类以外的方式进行减免。

出口退税与出口免税的共同点是，其一，都是针对出口的货物实施的税收优惠政策， 使用的税种都是增值税和消费税，其二，都降低了纳税人的成本，是政府使用宏观调控经济的政策手段。 他们之间的区别地方在于， 出口退税从字面意思理解就是先收了税再退还， 也就是说产品在国内流转时的进项税要先行进行征收， 后期出口的时候符合要求的再退还给纳税人， 它的标准是依照退税率来确定该退多少税，需要注意的是，退税率和征税率的数额不完全相等，因此也不能把这两者的概念混同。……