区块链防范财务舞弊行为的动态博弈分析

金树颖 王鹏 张子辰

【摘要】首先通过构建传统信息技术下财务舞弊的动态博弈模型， 探究传统信息技术下企业内部控制缺陷和诱发外部审计与企业合谋的因素， 然后引入区块链技术， 构建基于区块链的财务舞弊动态博弈模型。 研究发现： 区块链技术能够从内部控制和外部审计两个方面防范财务舞弊的发生; 引入区块链技术后， 审计市场不存在传统信息技术下混同于低风险信息的混合均衡， 而将达到传统信息技术下难以实现的分离均衡。 运用区块链技术能够有效遏制财务舞弊的发生， 将大量高风险上市公司从资本市场清除， 降低资本市场的整体风险， 此外， 资本市场的净化也降低了审计市场的风险， 从而减轻了低风险上市公司的审计费用负担， 这为完善财务舞弊治理提供了新的思路。

【关键词】区块链;传统信息技术;财务舞弊;信号传递博弈

一、引言

从“银广夏”事件到“瑞幸咖啡”事件， 财务舞弊从未间断且频繁发生， 财务舞弊行为的多样性和隐匿性加剧了审计市场和资本市场的动荡， 使得资本市场和会计审计监督面临着更加严峻的挑战。 在传统技术下， 会计信息在生成、存储和流通等环节存在一定技术缺陷， 这为财务舞弊行为创造了条件：首先， 会计信息由中心权威节点生成， 在信息生成环节， 缺乏其他节点的有效监督， 为财务舞弊提供了可能; 其次， 传统技术下信息通过线上传递， 无法改变原始交易被伪造……