BEPS行动计划下跨国公司转让定价的税务管理研究

陈斌

【摘要】随着BEPS行动计划成果的落地， 转让定价规则进一步完善， 跨国公司将面临更大的转让定价纳税风险挑战， 加强转让定价税务管理的重要性越发彰显。 从企业税务管理的两大目标——“价值创造”与“风险管理”出发， 探讨如何运用“税收遵从”和“纳税筹划”两项功能来实现跨国公司转让定价税务管理的策略目标， 并以索尼爱立信公司税务诉讼案为例， 通过分析该案例所涉及的转让定价问题， 进一步彰显转让定价税务管理的重要性， 进而为我国“走出去”企业的转让定价税务管理提出相应的建议。

【关键词】BEPS;转让定价;税收遵从;纳税筹划

一、引言

在全球化经营模式下， 转让定价是跨国公司的一项重要经营管理策略， 它对于跨国公司的资源配置、组织形式和发展战略都具有重要的意义。 然而， 转让定价的实施会影响集团各成员企业间的利润分配， 进而影响所在国家或地区的税源。 因此， 为了维护国家的税收权益， 各个国家开始重视转让定价问题， 采取各种措施来加强对转让定价的审查和管理。 尤其是近年来， 随着税基侵蚀和利润转移（Base Erosion and Profit Shifting， BEPS）行动计划的落实， 转让定价规则得到了进一步的完善。 2017年， 经济合作与发展组织（OECD）在吸收BEPS行动计划第8 ～ 10项和第13项报告相关建议的基础上， 修订了《跨国公司与税务机关转让定价指南》， 世界主要国家的税务当局已经或正在根据该指南来修订和完善国内转让定价法规。 由此可见， 跨国公司将面临更大的转让定价纳税风险挑战， 与此相关的税收争议将日趋复杂化， 跨国公司加强转让定价税务管理的重要性也越发彰显。……