行政事业单位往来款项管理问题及对策探析
——以S省局为例

邢文龙

行政事业单位往来款项包括预付账款、其他应收款等资产类往来和应付账款、其他应付款等负债类往来。随着市场经济发展，行政事业单位业务越来越复杂，新政府会计制度的实施，对往来款项确认计量与核销提出新的要求，但由于诸多因素，行政事业单位往来款项管理相对复杂，往来款项余额大，若不及时清理的话，一定程度上影响会计信息的真实准确，增加财务风险。本文从行政事业单位往来款项管理存在的问题入手，分析其原因，结合S省局往来款项清理工作实际，提出相应解决对策。

一、行政事业单位往来款项管理存在的问题及原因

（一）历史遗留问题形成的呆坏账

行政事业单位会计核算之前执行的是收付实现制，从部门领导到具体经办会计人员更多重视现金的收付，而对于一些往来款挂账不够重视，也缺乏必要的内控管理制度，没有定期及时清理往来。随着时间推移，原经办会计和分管领导退休或者调离岗位，新入职的财务人员对未及时清理的往来款历史挂账不清楚原因，无法继续清理而选择继续挂账，增加了往来款项清理难度，这部分往来款最终形成了呆账或者坏账。这部分往来款项长期不清理，一定程度上影响了财务信息的及时性和准确性，也给财务管理工作带来风险。S省局重点对资产往来款项进行清理发现，涉及历史遗留问题形成的资产类往来款挂账占资产类往来款将近10%，有些存在10年甚至20年以上，绝大部分往来款经办人员都已退休甚至离世，形成原因又无相关说明，无法进行清理。……