货币资金审计风险点及其应对措施

雷丽，曹利

（吉首大学商学院，湖南 吉首 416000）

引言

货币资金审计指对我国企业的货币资金包含现金、银行存款和其他货币资金的真实性、完整性和合法性等等所进行的一项财务项目审计。在所有的审计业务活动中，货币资金的审计是最为基础也是最复杂、风险最高的审计业务活动。因此在审计业务活动中提高货币资金审计的质量、预防有关的风险是非常重要的[1]。

1 货币资金的审计程序

对于货币资金的审计,注册会计师所执行的程序分为必须执行的程序和参考执行的程序,货币资金审计做实质性程序之前,注册会计师通常需要先获取企业货币资金的明细表和货币资金的审定表,再将其与企业的科目余额表去核对,三表期末余额核对一致时才能进行下一步的工作。

1.1 现金

对于库存现金,审计人员必须执行现金的监盘工作和大额现金的收支检查,也就是现金的细节测试,其他的程序例如现金收支截止测试和现金交易分析，都是根据审计的需要参考执行的。

1.2 银行存款

对于银行存款,审计人员首先应该亲自获得企业的开户清单并与企业账户进行核对。其次,审计人员应该根据各银行账户余额生成相应的询证函,亲自前往各银行或者从事务所邮寄到各银行进行银行询证工作。银行存款的细节测试也是必须执行的工作,如果被审计单位有银行大额存单,则对银行大额存单进行检查也是必须执行的。之后的银行存款收支截止测试表、银行账户开户合理性分析记录以及银行存款利息收入测算表等等程序都是参考执行。……