小微企业税收筹划探析

邢明权

(昆明合优科技有限公司，云南 昆明 650224)

一、引言

小微企业是我国社会主义市场经济体系的重要组成部分，是我国公有制经济的有力补充，它的生存与发展，能使我国经济保持稳定发展，促进就业。因此，降低小微企业税收负担，是我国近几年来税制改革的一个重要方面，企业层面合理的税收筹划，能够促进国家对小微企业减税降费政策的有效落实，节约税负成本，降低税务风险，推动小微企业健康发展，助推国家经济发展。

二、小微企业的含义

小微企业，即小型微利企业的简称，因其资产、从业人员规模小，年应纳税所得额少而得名。

2019年1月根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)国家对小微企业的三个必备条件进行了修订，即资产总额从最高3000万元提高到5000万元，从业人数从最多100人提高到300人，年应纳税所得额从100万元提高到300万元，不再区分工业和其他企业，这一修订使达到小微企业标准的企业明显增多了，扩大了享受企业所得税的优惠的范围。因此，小微企业税收筹划尤为重要。

三、小微企业增值税筹划分析

1.增值税纳税人类型筹划

根据税法相关规定，小微企业可根据业务销售规模、会计核算情况选择一般纳税人或小规模纳税人。其中，年应税销售额超过500万元的应当按一般纳税人纳税，500万元以下且会计核算健全的可按小规模纳税人或一般纳税人纳税。一般纳税人增值税税率较高，主要有13%、9%、6%三档，可抵扣进项税，小规模纳税人征收率固定为3%或5%，不能抵扣进项税。……