内部控制质量对审计费用的影响研究

摘 要：本文以2014年-2018年沪深两市A股上市公司的经验数据为样本数据，运用实证分析方法，研究内部控制质量与审计收费之间的关系，并引入产权性质作为调节变量，检验企业的内部控制与审计收费在不同产权性质下的差异性。结果表明：内部控制质量与审计费用呈显著负相关关系，且相比于国企，非国有上市公司的负相关关系更为显著。

关键词：内部控制质量;审计费用;产权性质

一、引言

审计收费研究一直是学术界关注的重点话题。目前已有众多学者针对审计收费的相关影响因素展开讨论，其中内部控制质量这个影响因素引起了学者们的重点关注。企业的内部控制质量越高，表现在内部控制制度建立的合理性及内部控制运行的有效性。完善的内部控制可以保证企业对外发布的财务报告的真实可靠性，从而可以在一定程度上避免过高审计收费的可能性。在当前我国经济转型的大背景下，国有企业与非国有企业所面临的政治关联性以及监管力量存有一些差异。因此，探讨产权性质对于内部控制和审计收费之间关系的调节作用具有一定的学术价值。

二、研究设计

1.研究假设的提出

（1）内部控制质量与审计费用之间的关系

自上世纪80年代，Simunic（1980）学者提出了审计费用的影响因素之后，学术界关于审计收费的相关研究就从未停止，与此相对应的文献更是汗牛充栋。随着SOX法案的出台以及国内内部控制相关规章制度的颁布和实施，人们逐渐认识到了二者之间的相关性。……