高校内部控制管理中的问题及对策探究

杨简暄

（中国民用航空飞行学院，四川 广汉 618307）

在社会大环境改变，教育发展逐步完善的今天，国家在内部控制方面加大了监督力度，并出台相关的法律与法规。内部控制管理是高校管理的重要环节。重视内部控制的意识，做好制度健全，提升内部控制的效率，才能推进高校的现代化发展。

1 高校内部控制管理存在问题分析

1）内部控制环境不佳。环境影响着内部控制工作的落实，也影响着内部控制制度的建立与健全。目前各个高校都在丰富内部控制的内容，积极构建内部控制的体系。但内部控制环境不佳，影响了最终工作成效。其一，缺乏合理的内部控制组织结构。很多高校缺少专门的内部控制部门，内部控制工作由高校现有部门各自完成，导致内部控制责任不明确，工作内容混杂，影响了内部控制工作的效率。其二，缺少科学内部控制理念。内部控制理念较弱，是高校内部控制工作中普遍存在的问题。缺乏全员参与的氛围与全员监督的原则，使得部分高校管理人员不了解内部控制的价值与内容，将内部控制工作视为某一部门的独有职责。还有管理者认为内部控制工作，可以通过制定简单的规章制度完成，忽视了内部控制工作的其它细节。其三，缺少专业的内部控制人员。内部控制是一项专业且复杂的工作，需要专业人才的支持。目前，高校的审计人员与财务人员主要负责内部控制工作，但这些工作人员只能做好日常维护，无法完成全面监督任务。在相关技术不断创新的今天，会计电算化等手段已经成为必要工作技能。不注重手段更新与人员培训，必然会使内部控制水平难以提高。

2）内部控制活动松散。所谓内部控制活动，便是根据风险评估的结果，对高校内的业务加以更新，制定符合最新情况的工作措施与管理方式。当前高校的内部控制管理工作松散，主要体现在以下几个方面：其一，忽视了资产的管理。只关注采购，在资产采购时加强预算与执行，不关注采购结束后的使用效率，在一定程度上加大了高校运营成本。例如，在资产使用方面，使用人与登记人不符的情况常有出现，使校内的资产动态失真。同时，资产的维修与保养不及时，使大量资产失去使用价值，浪费严重。其二，预算工作不尽完善。部分高校没有设置专门的预算管理部门，具体预算工作由财务人员完成。缺少全员参与，预算便缺少科学性，这样的工作模式弊端较多。

3）内部控制风险评估不足。风险评估是内部管理工作的重要内容。风险评估不及时、不全面、不科学，都直接影响内部控制工作效果。风险评估环节的缺失是内部控制工作大忌。在高校的规模与投资增大的今天，越来越多的高校开始多渠道筹集资金。然而，很多教师与学生对这一点存在误会。大多数教职人员心中，高校属于公办院校，资金源于上级部门拨款，无风险可言。很多高校没能聘请专业的风险评估人员，未建立风险评估小组。风险意识不足与风险识别有限，影响了内部控制工作的深入进行。

2 高校内部控制管理有效方法分析

1）改善内部控制环境。内部控制环境的改善，将影响内部控制工作的每一个细节。优化高校的内部控制环境，需要从多个方面入手。首先，做好组织机构的合理设置。高校规模不同，内部控制工作任务量也不同。从实际入手，建立对应规模的内部控制部门，设置合理数量的岗位，能够加强内部控制工作的落实，提升内部控制过程的专业度。与此同时，还要提醒各部门做好工作上的相互协调与监督，明确其基本的业务流程以及需要在内部控制工作中发挥的作用。其次，改变思想环境。提升教职员工对内部控制工作的认知水平，能够让管理人员在其岗位上更好地发挥内部控制工作。每一位高校领导，都应当主动参与内部管理工作的各个环节，用自己的实际行动突出内部控制工作的重要性，引起他人重视。还要利用培训活动的开展，宣传活动的设计，提升教职员工对内部控制的认知水准，加强内部控制觉悟。最后，营造良好的用人氛围。内部控制工作的完成，需要专业人员的支持。增设有关于内部控制的专业岗位，并从高校发展需求与实际条件入手，制定合理的薪资待遇标准，明确奖励机制。用人力资源管理手段的改革，激发内部控制人员的工作热情，使完善的制度在实际工作中得以落实。

2）加强内部控制活动。内部控制活动涉及高校内部管理工作的多项内容。加强内部控制活动的落实力度，需要从内部预算、财务工作与资产管理等不同方面入手。

首先，完善高校预算体系。预算工作应当由多层次人员组织，学校的领导人员、财务工作者与审计工作者，应当成为预算工作的主要参与人员。这些人员的全程参与、监督，能够提升预算质量。积极利用多种预算方法，将零基预算与流动预算结合起来，做好各部门预算，并及时告知，加强各部门内的控制力度。其次，重视高校内的资产管理工作。资产是学校的重要财产。做好资产的盘点，完善账目的核对，做账实相符是基本。关注学校资产的使用以及资产的效益评估，保证资产使用效益最大化。除此之外，加强高校各类建设项目的管理，从立项到最终验收与结算，不得遗漏任何环节。还要强化内部审计工作，加强制度支持，使内部审计具有权威性与独立性，方便内部控制工作的落实。

3）建立风险评估体系。高校发展速度越快，成果越丰富，其面临的风险就越多。加强风险评估体系的建立，是推进高校可持续发展的前提。首先，要提升风险意识。环境的变化，让高校所面临的内外风险不断增多。管理人员的风险意识高度，影响着风险预测、内部控制的成果。建立一支风险评估与管理小组，独立负责学校的风险评估与管理工作，有利于学校内部风险评估氛围的转变。其次，要加大风险评估体系的全面建立。先设立风险评估的具体目标，综合分析高校的发展目标、未来规划与教育战略目标，全面了解学校内的一切业务，制定个性化目标。另外，做好校园发展的内部内险识别。综合来讲，学校发展的风险具有普遍性，对每一个学校来讲，风险具有特殊性。在内部控制工作中，通过信息的收集与分析，对高校风险加以分类，有效控制风险。利用像综合定性与定量分析等专业方法，明确高校需要重点关注与控制的风险。

3 结语

综上所述，在大环境变化与内部控制工作重点有所调整的今天，高校都面临着改革。虽然高校的内部管理存在问题，但通过观念的转变，内容的丰富，管理思路的拓展，高校的内部控制力度会大幅度提升，运营风险系数大大下降。从实际出发，坚持实事求是的原则，不断创新内部控制手段，便能解决发展过程中的一切难题。