企业税务筹划的风险分析及其对策研究

孔亚

摘 要：我国的企业在改革开放后，在市场经济发展的推动下，发展迅速，在受到鼓励创业、减轻就业压力的思想理念影响下，中小企业如雨后春笋般应运而生。针对中小企业发展的需要，我国财政税收制度不断创新。企业纳税筹划项目是公司运营的核心业务，但纳税筹划过程中也存在一定的风险。本文通过对税务筹划过程中的风险进行分析，阐述目前税务筹划项目的风险因素，探讨税务筹划风险的有效对策。

关键词：企业;中小企业;税务筹划;风险

税务筹划是企业在税收法律、法规的指导下，进行恰当的纳税筹划，以获取税收优惠，规避税收风险的一种方法。当前企业市场竞争日趋激烈。随着税制改革的不断深入，企业需要不断进行纳税筹划完善。各种因素造成了企业的税收风险，企业要结合实际，制定科学合理的计划，不断完善内部风险预警机制，促进企业稳步发展。

一、税务筹划的概念及特点

（一）税务筹划的概念

税务筹划最早出现于20世纪30年代，并在很大程度上受到法律活动的影响。当时，英国上议院议员汤姆林爵士就“税务局长诉温斯特大公”一案发表演说：在法律允许他少交税款的情况下，就不能强迫他多交税款。从那时起税务筹划逐渐发展起来，各国科学家对纳税筹划的定义不尽相同。

在《个人投资与纳税筹划》一书中，印尼税务顾问 N. J.亚萨恩威给纳税筹划下了这样一个定义：“纳税人通过组织财务活动，以最大化的税收收益来享受各种优惠，包括根据税收法律法规进行的减税和免税。”

在《税务会计与税务筹划》一书中，中国税务顾问盖地教授指出，"税收筹划是指依照国际税收惯例，遵循（不局限于一个地区和一个国家）适用税法，尊重税法，并根据税法中“允许”、“禁止”、“非不禁止”的位置和内容的前提下，制定应对措施，以使纳税筹划公司按照国际税收惯例（不限于一个地区和一个国家），制定计划、组织、经营、投资、资金、计划，以减少税负，实现企业财务目标。

尽管国内外学者对税务筹划的定义不尽相同，但其核心内容大致相同，即税务筹划是利用税法规定的一种优惠政策，通过合法手段来组织企业的财务活动，它是遵守和执行税收法律、法规、规章的前提条件，是减轻企业税负、实现企业财务目标的前提条件。

（二）税务筹划的特点

1、超越性

纳税筹划是税务机关在纳税行为发生之前，遵循国家税收政策和企业特点作出的计划和安排。

2、及时性

税收筹划是指企业在特定的法律环境和经营环境下，对企业的相关财务活动进行策划。企业还应根据经济环境、国家税收政策、企业规模和经营方式的变化，及时调整纳税筹划方案，使其能继续接受税务筹划。

3、专业性

纳税筹划是一个综合课题，它集税务、财务、法律、会计等知识为一体。

二、中小企业实施税务筹划的风险分析

（一）税务师素质不高带来的风险

纳税筹划是一项高级管理活动。制定和实施一项良好的纳税筹划方案，不仅需要税务、财务、会计等方面的专业知识，更需要法律方面的复合型人才。我国中小企业财务人员由于受规模和成本的制约，素质较低，对国家法律、财政政策了解不够，在制定和实施税收筹划时存在着重大风险。

（二）纳税筹划风险与中小企业选择

公司税务筹划的目的是减少税收负担，实现税后利润最大化和降低税收成本。目标不同，结果就会大相径庭。中小型企业若将纳税筹划的目标定为将税收负担最小化，其决策和安排就会出现偏差，例如，为了降低企业的税收负担，有意回避高利润的投资项目，这是一种典型的目光短浅的决策，而没有考虑税收筹划的成本和风险。SME的目标是税后利润最大化，它是一个改进和发展的税收最小化目标。虽然纳税人在决策时应充分考虑税收因素，但税收最大化的目标并不在于创业风险的最大化，而在于创业行为的改变。

（三）政策性风险

“政治风险”是指在按照国家有关税收法律、法规进行税收筹划过程中，应税人受到现行税收政策的影响、运用不当的风险、税收政策变动引起的税务筹划失败的矛盾，以及对纳税人造成的不利影响，包括经济利益的损失，或对其法律责任的损失。在中小企业进行税务筹划过程中，可能会出现错误解读税收政策带来的风险，以及税收政策调整的风险。

现有的税收法规和规章很多。由于专业、素质等原因，中小企业在纳税筹划中存在认识上的偏差和认识上的偏差，导致纳税筹划失败的风险增大。由于技术转让项目与技术转让有密切关系，也没有列入其中，因此纳税筹划者不能将技术转让设备收入纳入所得税减免范围，从而导致纳税筹划失败。

三、中小企业防范税务筹划风险的对策

（一）提升中小企业经营者纳税筹划意识优化中小企业纳税筹划框架条件

按照法治国家的要求，税收筹划不仅可以改善企业的财务管理，还可以有效地提高企业的经营成本，因此，中小企业管理者必须正确地制定税收筹划方法，加强税收筹划工作。目前，中小企业管理是高度集中的，提高对企业纳税筹划的认识，明确企业的总体战略目标，加强对纳税筹划的支持，建立完善的中小企业财务制度，才能为企业的发展创造良好的环境。

（二）增强纳税筹划的风险意识，建立预警机制

中小型企业管理者和税务筹划人员必须对税务筹划风险有充分的认识。经营方面，一方面要求经营者对税务筹划方案具有决策者和经营者的风险意识，税务筹划人员熟悉国家法律和财政政策，不存在投机心理，严格遵守国家相关法律和财政政策;另一方面要求经营者对税务筹划方案实施具有风险意识，建立预警机制，动员公司相关部门及时识别影响因素，并对其进行纳税筹划，以便及时控制风险，完善纳税筹划，将风险降到最低。

（三）提升中小企業税务筹划人员的素质，建立激励机制

税收筹划不仅要重视管理，而且要重视人才。中小型企业的税务筹划人员素质比较低。为此，必须加强对中小企业税务筹划人员的素质培训，建立激励机制，调动其积极性，形成一支专业化的税务筹划队伍。

1、中小企业应加强对税务规划师的培训，不断提高其知识和技能

运用税务筹划专家和专业人士进行税务筹划人员的培训，使他们能够更好地学习和更新税务筹划知识。同时，企业还可以定期派税务筹划人员前往一些金融机构或培训机构学习，为中小企业未来的税务筹划储备人才。

2、激励中小型税务规划师，提高其工作积极性

纳税筹划是一种风险管理，纳税筹划人员也是如此。为此，必须建立相应的激励机制。企业既能激励税务筹划人员，又能为税务筹划工作的成功实施创造良好的经济效益，同时又能激励税务筹划人员发挥应有的作用，从而提高税务筹划人员的工作积极性，使税务筹划工作更加成功。

（四）深入学习税务筹划相关政策，及时更新国家税务政策信息

税务筹划的前提是根据国家有关税收政策，及时了解国家有关税收政策，更新中小企业税收政策信息数据库，企业管理者可定期邀请中小企业负责人和税务顾问到企业开展专题学习，解读国家有关税收政策，中小企业也可组织内部员工学习国家税收政策进行辩论。对新旧税法修改前的税收理念进行深入的探讨和研究，及时更新税收信息，降低税务筹划的风险。

（五）加大与税务部门沟通力度，建立良好税收关系

税收当局和企业之间保持良好的合作关系，能够实现双赢。税务计划使用不当，会增加企业的风险成本和企业的声誉损失。要创造合法有效的纳税筹划，实现企业价值最大化，就必须深刻理解税务筹划的内涵，充分认识其潜在的风险，增强风险意识，增强风险防范意识。

四、结语

当前，企业在财务管理过程中的核心内容之一，就是要按照税法的要求，科学合理地进行纳税筹划。因此，企业在进行税务筹划时必须认真研究风险，运用合理的制度来有效地规避税务风险，达到税务筹划的目的，并有效地应对税务筹划的各种风险。

参考文献

[1]唐磊.新时期企业税务筹划风险与控制方案[J].中国集体经济，2021，（2）：87-88.

[2]刘碧玲.企业税务筹划活动中的风险控制要点分析[J].中国商论，2020，（2）：125-126.

[3]时叶峰.探讨企业税务筹划中的细节问题与风险控制[J].财会学习，2020，（10）：199，201.