上市公司财务舞弊问题与防范对策研究

袁志妍

企业基本情况及舞弊案例回顾

康美药业股份有限公司，简称康美药业，成立于1997年，于2001年在上海证券交易所正式挂牌交易上市，主要生产中药饮片、医疗器械、化学原料药、制剂等产品。除了主要经营与药品相关的业务以外，房地产等业务也有涉及到。

康美药业财务舞弊案是目前我国影响最为广泛的财务舞弊案例之一。2018年10月，康美药业应收账款总额大、存货和银行贷款双高等问题被媒体及业内人士关注到。当年12月份，中国证监会开始立案调查。2019年4月30日，康美药业发布关于更正上期会计差错的公告。我们可以看到，货币资金调减299.44亿，营业收入、营业成本和未分配利润分别调减88.98亿、76.62亿、32.57亿，变更数额都非常大。2019年5月份，经证监会审计调查，康美药业公司在2016年-2018年的财务报表中确实存在重大虚假信息，调查结果在社会上引起了热议。

康美药业财务舞弊手段分析

大数据时代的到来使上市公司财务舞弊的手段更加复杂、隐蔽，这增大了监管人员审查的难度，了解上市公司财务舞弊的方法，对治理财务舞弊问题有重大意义。通过分析，康美药业主要采用了虚增货币资金、虚增固定资产、虚增营业收入、瞒报存货和瞒报关联方交易五种舞弊手段。

虚增营业收入

证监会立案后，康美药业被查出有大量虚构的销售业务存在，主要通过长期伪造销售凭证、销售合同增值税发票、回款证明等财务凭证的手段虚构交易，以此来增加自己的营业收入。……