地产企业税务筹划风险的防范策略初探

张鑫

随着我国社会改革的不断深入，地产企业税务筹划领域存在着各种各样的风险，如何预防这种风险对于我国地产企业的发展有着极其重要的影响。如经营风险、政策风险、操作风险、行业风险等都对我国地产企业税务筹划方面的工作有着极大的阻碍作用，因此针对这种风险制定相应的解决策略显得极其关键。本文正是围绕地产企业税务筹划风险及防范措施方面展开具体研究。

地产企业税务筹划中存在的风险

经营风险

经营风险就是地产企业在进行税务筹划过程中的各项业务受各种法规政策的限制，但是为了尽可能地提高企业的经济效益，又要保证遵守各种法规政策，对相关人员的业务工作要求极为苛刻。为了使得税务筹划过程显得合理且高效，企业需要根据实际情况做出合理的改良，从而避免具体业务筹划条件的消失。因此经营风险的存在会导致税务筹划方案的可行性消失。

政策风险

在税务政策筹划管理过程中，需要综合考虑税收政策的影响因素。

首先，因为受地产行业整体的宏观经济发展因素的影响，国家会根据一个行业整体的市场发展经济情况来进行一些宏观调控，以保证整个地产市场经济发展的良性竞争环境。但由于很多地方进行财税调整，导致地产企业的相关业务无法顺利地进行。

其次，我国的社会主义市场经济体制改革是不断深化发展和逐步完善的过程，而地产市场经济发展是整个市场经济体制过程中的重要一环，其经济发展也会根据整个社会发展经济环境的不同而不断发生变化，相应的内部税务政策筹划方面的业务也会随之发生变化。基于此，正确应用社会市场经济政策对于我国地产企业的内部税务筹划方面有着重要的意义。

操作风险

尽管我国税收制度一直在不断地完善，但是在部分税务筹划的相关政策方面仍然存在着不完善、不全面以及模糊不清的地方，并且地产企业的税务筹划工作与部分相关政策存在不兼容的现象。因此在实际操作过程中如何把握尺度使税务筹划工作的开展能够合理进行，对于我国地产企业的发展有着重要意义。

行业风险

地产企业作为促进我国经济发展的支柱产业之一，与其他各行各业都有着千丝万缕的联系，无论是建筑行业、生产行业还是服务业的经济发展都会影响地产企业的效益。随着我国地产行业的快速发展，房价也随之不断地上涨，因此地产开发领域的整体盈利空间也在不断地上升，这就使得越来越多的大众将投资重心转移到地产领域，造成了其他行业的投资相对减少，从而导致整体行业发展的平衡性以及协调性下降。对于其他行业的龙头企业而言，依靠成熟的大型房产开发企业模式与地产行业进行战略合作，以通过代工自建或直接投资等多种形式在地产开发市场经济中分一杯羹，就必须对房地产这一行业的龙头企业进行合理的企业税务风险筹划，否则这些龙头企业就有可能直接波及整个地产市场经济的健康发展。

地产企业税务筹划风险的防范策略

对税收政策保持应有的关注

税务管理筹划的前提条件是不能违背现代税收法律的有关规定，这也就是现代税务管理筹划与其他偷税、骗税、抗税行为的本质区别。地产开发企业如果想有效降低房产筹划涉税风险，实现涉税零征收风险，不仅要严格遵守国家税收法律的有关规定，还要充分体现出对税收的行政立法管理的精神。因此，地产开发企业在制定相关税务政策筹划实施方案的时候就需要充分了解并掌握目前国家制定的相关法律法规，只有对目前国家制定的相关征收税法及其他相关政策法律法规深入理解加以掌握，才能更好地享受国家税收政策福利，减少地产企业的实际税收管理成本。另外，地产开发企业的高级税务管理人员必须始终保持专业性和提高自身能力，时刻高度关注房地产税收政策的最新变化，并且及时学习和更新有关税法的基础知识，在此基础上再依法依规进行纳税筹划。

加强工作人员对税务筹划的重视，提高其综合素质

在制定对税务筹划风险的防范策略之前，企业需要先一步加强企业工作人员对税务筹划工作的认识。

首先，企业领导要不断地提高企业相关人员对于税务筹划风险的重视程度，通过不断开展相关的国家法规政策方面知识的学习，提高工作人员的自我防范意识，且要在企业内部做好宣传工作，由此可以让相关工作人员明白其在税务上的筹划工作与自身利益有直接的联系。

其次，企业管理者也需要不断地学习相关知识，发挥自身领导作用，这样更有利于严格规范和监督员工的日常工作，从而提高他们的工作质量。

最后，管理者还要重视对全体员工的职业思想政治教育和相关专业知识的系统培训，丰富员工知识量的储备，激发其税务工作的实践创新精神意识，加强对工作的重视和培养实践创新精神，有效提高员工的工作服务质量。

完善纳税筹划管理制度

在税务项目筹划建设中，应当建立一种健全的、合理的税务项目筹划管理制度。企业可以通过成立子公司的方式对投资项目的相关税务、财务、筹划以及成本等方面进行全面核算与检查，并通过投资子公司对所有相关项目的全过程进行监督，注意分几个时期、分几个节点、分几个步骤及时进行项目税务监督管理。还要了解项目子公司的项目纳税核算情况和制定相关的税收优惠政策，并对项目子公司的项目纳税核算情况数据进行定期对比和调查分析。由项目总公司负责建立全面的项目税收管理服务体系，对各项目子公司业务进行定期税收总监控。

营造良好的税企关系

在我国现代市场经济发展条件下，税收部门具有国家财政收入分配职能和市场经济社会调控支出职能。因此，企业对相关税务机构的管理条例要有一定的了解，避免在纳税方面出现企业与税务机构不一致的情况，从而导致地产企业和相关税务机构工作效率下降。因此必须加强二者之间的业务联系和协调沟通，争取在对国家相关税法的认识上保持一致，从而促进整体工作效率提升。另外在对于某些新生事物的问题处理方面，一方面要遵守国家相关税法，另一方面要与相关税务机构进行探讨，从而营造良好的税企关系。

具体问题具体分析，切忌盲目照搬

在实际纳税过程中的财务筹划方式多种多样，没有固定的模板，如果只是一味地套用老方式，不注重结合实际情况探索新途径，将会造成严重的后果。因此企业要注意具体问题具体分析，切忌盲目照搬，否则会导致税务筹划风险增加。

税收筹划方案与税收政策导向保持一致性

注意保证税收财务筹划的准确合法性，在更好地满足税收财务筹划企业生存和持续发展上的需要的同时，以此作为准确判断税收财务筹划工作成败的关键。在具体操作中，首先相关人员需要详细了解和掌握税收法律規定内容，懂法、守法，对于相关的税务法律方面要由专业人士进行准确的了解，且要时刻保持对相关税收政策变化的高度关注，确保地产企业的税务筹划工作的顺利进行，并且为今后税收政策筹划的成功执行打下良好基础。

其次，明确处理节税风险筹划和避税风险筹划间的关系，从税负风险控制两个方面进行分析，尽管节税与筹划避税之间存在着非常多相似之处，但是两者之间还有很多本质区别。纳税企业筹划管理工作的顺利开展不仅不能违法，同时还需要充分满足国家税收政策的利益导向性细化要求，确保纳税企业充分享受国家税收政策优惠的便利，同时还要积极响应党和国家政策号召，避免恶意税收，避税等利益问题同时发生。

结 语

总之，税务风险筹划工作是一项具有重大现实意义的税务工作。对于地产开发企业来说，建立全面的税务经营风险监测预警管理机制，能够为地产企业税务提供“保护罩”，可大幅降低地产企业在税务经营各方面可能产生的税务成本，同时也可以促使地产企业对房地产市场经济发展中已经存在或可能隐藏的税务风险因素进行准确识别和有效防御，从而帮助地产企业从税务、财务、成本、销售多个维度有效消除市场发展中的风险。以更积极的工作姿态有效应对市场激烈的行业竞争，促进地产企业整个生产经营链条的健康可持续发展。

（哈尔滨富力城房地产开发有限公司）