荷兰的个人所得税制度及启示借鉴

张新民，袁 芳

（中国科学技术信息研究所，北京 100038）

荷兰虽然是一个西欧小国，却是典型的开放型经济体和科技创新型国家。荷兰在世界经济论坛发布的《全球竞争力报告2019》中排名全球第4，在瑞士洛桑国际管理学院（IMD）发布的《世界竞争力年鉴2020》中排名全球第4，在世界经济论坛发布的《全球创新指数报告2020》中排名全球第5。荷兰之所以在排行榜上名列前茅，主要因为其具有先进的基础设施、良好的国家体制和高品质的医疗保健，以及良好的商业环境和突出的经济开发创新能力。除经济与创新上的成功之外，荷兰的国家治理能力和民众满意度也得到高度认可。荷兰位居2019年度“全球清廉指数”第8名，位列全球最幸福国家第5名，儿童快乐指数连续多年在世界发达国家中高居榜首。这些也充分得益于其合理的税收制度和完善的社会保障体系。本文希望通过对荷兰个税和社会保障制度的介绍以及对其税收监管及救助补贴的分析，为我国的个税征稽体系和社会保障制度的改革提供借鉴和启示。

荷兰是最早建立资本主义制度并进入西方现代社会的国家之一，经过较长时间的积累和完善，已基本建立起了较为合理完善的现代税收制度。目前荷兰实行中央和地方两级课税制度，采用以所得税和流转税为“双主体”的复合税制结构。其中，所得税包括个人所得税和公司所得税两种；流转税包括增值税、消费税、资本税、转让税、关税及环境税等税种，它们共同组成完整的荷兰税收体系。……