成长期企业全面预算管理体系建设中的问题与应对

■邢健

预算作为一种计划，是用数字表示预期结果的一种报告书，可以被称为数字化的规划。传统的财务收支预算通常被称为利润计划。预算工作的主要好处是，它促使人们去进行计划，并且它总是以数字的方式呈现，所以，它又促使计划工作能够确切。

成长期企业已经历了快速生长、简单粗放管理的初创期，经过一定时期的管理积累，一般已经形成较为全面的预算管理制度，按照各责任中心设立了利润中心和成本中心系统，实施以利润目标为导向的全面预算管理体系。但同时我们也注意到，成长期企业面临业务范围不断拓展，经营模式不断创新，企业规模增长迅速与营业额波动较大的情况并存，企业内部的分工越来越细，部门之间的资源分配难度不断增加等问题，这些问题对如何有效的实施全面预算管理提出了诸多挑战。

一、成长期企业预算管理面临的主要问题

1.预算缺乏与长期目标的结合。

对成长期企业而言，为了支持企业快速发展，一般会制定未来3 至5 年的战略发展规划，但具体到编制年度商业计划和财务预算时，管理层会更多的关注当年的经营指标，企业年度预算的制定与战略规划之间的关联性较差，这就往往导致为了某年的短期目标而编制的预算与企业中长期战略规划存在冲突的地方。

2.年度与年度之间预算缺乏关联性。

企业的预算以年度为时间维度编制，一般采用零基预算法或增量预算法，但年度之间的预算相对孤立缺乏关联性，导致相邻两年的年度预算之间不可避免的存在着内容上的重叠和交叉，降低了预算资金的使用效率，也不利于资源的有效配置。……