基于RPA的初步业务活动审计机器人研究
——以A会计师事务所为例

程平 郑毅

一、引言

根据2019年德勤“机器人准备就绪”的报告显示，有53%的企业管理者表示他们已经开始尝试机器人流程自动化的应用。德勤预计将在未来5年后实现全球企业的RPA普及。在数字化时代背景下，随着云计算、大数据等技术的蓬勃发展，给审计行业带来了革新与挑战。初步业务活动作为审计的第一个阶段，需要对被审计单位的诚信、经营情况、承接该项业务的独立性与专业胜任能力等因素进行评价，以判断是否承接业务，然而受限于时间与成本，该工作阶段往往有着信息采集效率低、成本高、不准确等缺点。机器人流程自动化（Robotic Process Automation，简称RPA）技术的核心能力是可以模拟和替代人工劳动，对于一些数据是格式化的、流程逻辑明确的工作有极高的适配性，同时它还有着不改变现有系统、开发简单、7＊24小时工作、出错率为零等优点。基于此，使用RPA审计机器人替代传统的数据采集、核对、数据计算和填写等工作，在大幅提高工作的效率的同时还能够降低审计成本，增强会计师事务所的竞争力。

开展正式审计程序之前的初步业务活动中，准确评估承接业务的风险，对于审计风险的控制至关重要，不少学者在这方面作了研究。鲁冉认为目前大多数事务所虽然重视审计过程中的风险控制，但对于初步业务活动的风险关注较少，为了减少审计失败的可能，事务所应当在开展初步业务活动时，运用IT技术全方位地采集信息，科学评价承接业务的风险。……