秋林集团内部控制失效案例研究

孙常祥 王永德

摘 要：有效的内部控制是企业保持核心竞争力，持续经营的关键。随着我国资本市场的不断发展，上市公司要想在激烈的市场竞争中保持优势地位，必须要认识到内部控制的重要性，加强内部控制建设。本文以哈尔滨秋林集团股份有限公司为例，结合coso内部控制的五要素对企业内部控制失效的成因进行了分析，并提出了相关的解决对策，以期能给其他上市公司带来一定警示，进而加强内部控制建设，提高内部控制的有效性。

关键词：内部控制失效;coso内控框架;上市公司

一、引言

“十四五”规划中明确提出要全面实行股票发行注册制，建立常态化退市机制。退市新规实施以来，我国上市公司的退市步伐明显加快，东方金钰、康得新等昔日的大牛股最终都难逃退市的厄运，究其原因，无一例外于企业内部控制的失效。内部控制對企业而言必不可少，它可以防范企业风险，保证企业经营目标的实现，进而推动企业的高质量发展。本文通过对秋林集团内部控制失效的成因分析，以期能够对我国其他的上市公司予以警示，并为其加强内部控制提出一些可行性建议。

二、内部控制失效文献综述

内部控制有效性是指企业内部控制目标的实现程度，它包括内部控制体系设计和内部控制运行两个方面。内部控制失效的概念是针对企业内部控制有效性的评价而提出的，目前学界并没有明确的定义。一般而言，企业内部控制失效主要表现在内部控制环境失范、内部控制程序失灵、内部会计控制失实三个方面。……