会计信息质量对企业绩效评价影响的博弈

杨家钢 李金莹

一、博弈分析的前提假设

在对会计信息质量对企业绩效评价影响进行博弈分析之前需在现实的基础上进行一些必要的合理假定。

假设1  局中人分别为由企业管理层组成的会计信息提供者和由政府部门、股东以及债权人为代表的企业绩效评价者;博弈双方都是理性经济人;

假设2  博弈双方都只进行一次性的选择博弈;

假定3  信息提供者一旦被发现造假就会受到惩罚;

假定4  管理层在提供虚假信息时获得的额外收益为M;在绩效评价者发现信息提供者造假提起诉讼后，造假者需要付出的代价为P;

假定5  绩效评价者对会计信息提供者进行监督的成本为C1;当信息提供者披露虚假会计信息时，绩效评价者遭受的利益损失为L;进行法律诉讼的成本为C2;可以获得的诉讼收益为S;

在以上假定条件下，会计信息提供者与绩效评价者之间的动态博弈可以分以下几种情况进行描述：（1）如果绩效评价者进行会计信息质量的监督且信息提供者提供的信息是真实的，那么评价者的评价结果就是有效的，其对应的收益函数为（-C1，0）;（2）如果绩效评价者进行会计信息质量的监督且信息提供者披露的会计信息虚假的，绩效评价者发现信息提供者造假提起诉讼，其评价无效，对应的收益函数为（-C1-C2-L+S，M-P）;反之若绩效评价者未发现如果绩效评价者未发现信息虚假，其评价同样无效，对应的收益函数为（-C1-L，M）;（3）如果绩效评价者不进行会计信息质量的……