制造业内部控制存在的问题及对策分析

刘莉 松下·万宝（广州）压缩机有限公司

引言

制造业有效执行内控工作，不仅能够加快财务管理的转型，同时还能促使各个部门之间良好协同，具有重要意义，但是目前一些制造业在内控工作中经常会出现机制不合理、环境不良、缺乏风险评估监管体系等问题，难以确保内控工作的良好性落实、稳定性实施。因此在新时期的环境下应结合制造业内控问题针对性的应对处理，增强内控机制的合理性，改善环境氛围，健全风险评估监管体系，通过有效的对策提升制造业内控水平。

一、制造业内部控制工作的重要意义

（一）有助于改善制造业的内部环境

内部环境的优良直接影响制造业整体发展水平，一旦发生了内部环境问题，会导致企业的效益发展、生产管理、经营管理等成效降低，而合理执行内控工作可以帮助企业改善自身的内部环境。首先，制造业科学性的运用内控方式，可按照内部岗位工作需求与各岗位的特点等，制定部门与岗位工作职权分配计划方案，创建相应的组织机构和内控约束机制，使得各个部门都能够相互约束。其次，在管理层面与领导层面的支持下，完善并优化制度内容，合理性针对每个岗位进行分配，优化财务业务与其他部门相互协同发展的内部环境氛围。最后，科学化应用内控工作方式，还能帮助制造业不断按照自身发展需求更新经营与管理理念，尤其是在制定投资决策计划与生产经营方案的过程中，可以通过先进理念明确发展目标，甚至能够引导所有人员形成正确的风险管理观念与成本控制观念，打造非常完善的内部发展环境[1]。

（二）有助于增强制造业各部门协同效果

内部控制工作在制造业中的应用需要全面覆盖于各项业务及经营工作，进行内部风险因素、外部风险因素的监控分析，对管理策略持续进行优化改革。在此过程中可通过有效性的内控形式加快部门相互的沟通力度、不同业务之间的衔接力度，在各部门互相协同的情况下，促使经济规划、预算控制等工作的有序性开展。由于制造业的经营工作中涉及市场调查、产品的研究开发、制造和销售环节，每个环节的职能部门都有不同的职责要求，传统的管理工作中很难将各部门相互整合，甚至还会因为部门相互脱节发生问题。而新时期的环境下科学化、准确化执行内控工作，就能将资源利用最大化作为主要目标，以业财融合为基础加快部门相互之间的协同力度、协调力度，实时性实现各类生产要素、各种经营模式在价值链中的流动状况，以经营成果、业绩考核为基础对资源分配进行优化。

（三）有助于推动财务管理的转型

在全面推进制造业企业内部控制的情况下，财务管理作为内部控制体系的核心构成要素必然会受到一定的影响，呈现出转型发展状态。构建完善内部控制体系的过程中，不论是企业财务评估工作的开展还是内部监督工作的落实，都会将企业经济活动作为中心开展控制活动，并且在控制工作中必然会涉及对预算管理工具和财务管理方法的应用，也需要对财务管理工作中涉及的相关数据信息进行搜集和整理，这就会使得制造业企业的财务管理出现转型。具体来说，在制造业企业加强内部控制的情况下，会对财务管理工作的开展进行重新地定位，也会对组织职能进行重新审视和分析，通过完善管理制度的构建促进企业经营管理流程的规范化发展，为全面预算管理、促进业财融合创造条件，有效推动财务管理向业财融合管理转型，逐步带动财务管理向原材料采购、产品研发以及营销推广等业务环节延伸，在提高成本控制效果的同时有效防控财务风险方面的问题[2]。

二、制造业内部控制问题分析

随着时代的发展和管理理念的全面创新，制造企业在实践中已经对内部控制工作的开展做出了多元化的探索，制定了一系列内部控制方案，但是在实际推进的过程中，仍然存在明显的问题，会对企业的发展造成严重冲击。下面就对制造企业内部控制存在的问题进行系统分析。

（一）风险评估机制缺乏完善性

制造企业生产管理存在一定的特殊性，管理工作中内容较为复杂，并且工作类型相对较多，为了管理效果，企业需要引入内部控制思想，并构建完善的风险预警评估机制，增强内部控制管理的稳定性。但是在当前制造业企业发展过程中，大部分企业尚未认识到构建风险评估机制的重要性，所建设的风险评估机制不够完善，无法对企业运营过程中可能出现的内部风险问题进行有效的预防，也难以形成良好的外来风险应对效果。同时，在企业中由于风险评估不到位，会导致企业员工出现风险管理意识淡薄的情况，部分员工对生产经营活动的认识不够全面，科学分析意识不足，也会导致生产经营活动中出现风险问题，甚至引发严重的后果，对企业战略发展目标的实现造成严重的冲击。

（二）信息沟通机制存在缺陷

对于制造企业内部控制而言，有效的信息沟通是发挥内部控制效用，提高内部控制水平的重要基础和保障。但是在当前却存在企业管理人员对信息沟通重要性认识不够深刻，所构建的沟通机制存在明显的缺陷，无法形成畅通的信息沟通渠道，会使企业生产经营与营销推广方面各环节信息的沟通和传递产生脱节，甚至引发经营决策工作中无法获得准确信息支持的情况等，对企业运营管理产生严重的不良影响。

（三）内部控制活动单一僵化

制造业企业内部控制活动的组织实施能促进企业内部控制目标的实现，合理化的内部控制活动能凸显内部控制效果，使内部控制工作的开展更好的为企业运营管理工作服务。但是通过对制造企业的发展情况进行分析，现阶段我国很多制造企业的管理者对内部控制的认识不够全面科学、无法对内部控制活动的组织实施形成准确定位，仅仅能够采取简单的预算控制、资金管理内部控制等手段，导致内部控制作用的发挥受到极大的限制，会降低制造企业内部控制效果。

（四）内部控制环境较差

内部控制工作的开展需要良好的环境体系作为支撑，但是在制造业企业实际开展内部控制工作的过程中，却存在明显的环境建设不理想的情况，现有内部控制环境无法达到制造企业内部控制工作的需求，导致内部控制工作的开展受到限制。常见的情形如，制造企业分支机构相对较多，并且分支机构过于分散，导致战略管理视角下对内部控制环境的建设和改善存在较大的难度，再加上制造企业业务部门专业分工细化，也会增加环境建设的难度，不利于制造企业内部控制工作的系统推进。

三、制造业内部控制问题的对策

（一）健全风险评估监管机制

建议制造业在发展过程中重点关注风险评估和监管工作的执行，完善工作机制，按照自身经营、生产、管理环节复杂性和风险发生率高的特点等，强化风险的评估工作力度、监管工作水平，保证所有目标快速完成和实现。首先，制造业科学性的运用内控方式，可按照工作需求与各岗位的特点，制定完善职权分配计划方案，创建相应的组织机构内控约束机制，使得各个部门都能够相互制约。其次，全面落实内控工作，在制造业管理层面与领导层面的支持下，完善并优化制度内容，合理性针对每个岗位进行分配，优化财务业务与其他部门相互协同发展的内部环境氛围。最后，科学化应用内控工作方式，还能帮助制造业不断按照自身发展需求更新经营与管理理念，尤其是在制定投资决策计划与生产经营方案的过程中，可以通过先进理念明确发展目标，引导所有人员形成正确的风险，管理观念与成本控制观念，打造非常完善的内部发展环境[3]。

（二）创建完善的信息沟通系统

信息沟通系统的建设除了能推动制造业的经营工作、管理工作、决策工作、风险控制工作等相互联系，还能使得内控活动的全面落实、战略目标的稳定执行等受到一定信息支持，一旦缺少良好的信息沟通、互动系统，将会导致内控工作中相应的部门协调、管理等受到不利影响。基于此，建议制造业按照自身的内控工作发展特点、具体状况，针对性地创建信息沟通体系和机制，结合经营工作、管理活动特点，对各项工作、各个部门的活动全面梳理，在完善内控流程、去除冗余环节的情况下，借助信息沟通系统与体系提升整体的沟通效率。首先，建议制造业强化信息化系统的建设力度，创建较为完善的经营信息，财务信息，业务信息管理的工作模式，无论是在生产环节、运营环节、财务管理环节，所有的数据信息都能进行有效的传递、共享和互动，为决策工作提供正确并且全面性的数据支持，使得业务工作与财务工作全面由其整合，例如创建ERP系统，此类系统属于制造业领域中非常常见的管理系统，可以利用其进行材料的采购、库存的管理和生产的管理等，将各类信息数据相互衔接，从根本上增强财务方面、资金方面和业务方面数据信息的连通效果，为企业的生产和未来发展提供保障。其次，建议制造业强化宣传工作力度，使得所有的人员都能形成正确的内控工作观念，利用网络信息技术创建完善的信息互动沟通交流平台和渠道，在各部门人员强化交流的同时，推动内控工作有效开展。最后，制造业还可以借助信息沟通平台收集内部与外部的各种信息数据及时性作出对比，尤其是产品的市场需求数据信息，科学化调查和研究的情况下，对比内部外部的信息，针对自身生产规划进行调整，以免在市场需求发生改变的情况下出现产品积压的现象，发挥内控工作的作用价值[4]。

（三）提升内控活动的丰富性

内控活动的丰富性直接影响整体内控工作的实质效果和现代化程度，因此，制造业在执行内控工作的过程中，应重点增加活动的丰富性，真正意义上按照本身的内部环境变化情况与外部环境的改变情况等，制定完善的内控工作计划方案，使得所有工作都能优化性执行，促使各项工作目标的良好实现，首先，建议制造业在工作中完善相应的授权审批制度内容，对各项活动与工作都应采用授权管理的方式控制，确保每项工作都能在管理权限范围之内执行，以免出现内控活动和行为不规范的现象。其次，新时期我国网络信息技术快速发展与广泛运用的环境下，制造业加强自身内控工作的同时，也要紧随时代步伐，研究和应用先进的信息化技术，提升内控活动的科学话语多元性，例如在具体的内控工作中，可以借助先进的信息技术创新活动形式，通过信息技术及时发现内部的风险问题、生产经营的不足之处等，切实改善内控活动形式，保证工作的良好执行与落实。最后，创新发展的进程中建议制造业结合自身的生产内容、管理内容等，创建部门协作、监督的完善内控活动机制，制定相关的职责分离工作制度、模式等，在各项活动中深入性掌握和了解成本管控、资产管控、生产管控流程，准确进行各个人员的职责分工，针对性设定权限，避免个别人员的岗位职责过多发生问题，从根本层面预防出现“徇私舞弊”的风险隐患[5]。

（四）全面优化改善内部控制环境

良好的内部控制环境构建能支持内部控制工作的优化创新，因此为了提高内部控制效果，结合制造业当前内部控制环境建设方面存在的具体问题，在实际工作中可以从强化管理意识和提高员工素养的角度进行优化。一方面，为了能支持预算管理工作的推进和管理人员内部控制意识的提升，要注意在内部控制工作中使预算编制、管理目标、企业总体战略目标紧密融合在一起，从产品研发、客户管理角度对内部控制工作进行系统优化，从而在内部控制工作中形成良好的环境氛围，对制造企业运营风险进行合理化的控制。另一方面，全面推进企业文化建设工作，借助文化建设的力量提高员工对内部控制工作的认识，促进企业管理制度的完善和岗位职能的全面分配，以此为基础促进内部控制工作的改进和创新，争取能为内部控制工作中各项计划的落实营造良好的环境条件。此外，要在企业内部控制工作中构建完善的公司治理结构，针对制造企业股东大会、董事会等的权责关系进行明确的划分，并且在企业发展过程中不断的对监事会制度进行完善，针对监事会履职情况进行有效监督，形成企业法人治理结构以及相互制衡工作机制，为内部控制工作的开展创造良好的环境。

结语

综上所述，制造业内部控制工作的发展和创新关系到制造业财务管理效能的提升、经营管理水平的优化创新，也关系到制造业企业经济效益、社会效益的双赢。因此在制造业发展过程中，结合新时代背景和业财融合的新发展趋势，要积极探索内部控制体系的构建，逐步营造良好的内部控制环境，促进企业管理工作的全面改革创新，从而在企业管理工作中优化成本控制，提高运营效益，为财务管理工作中企业实现长效发展奠定坚实的基础。