审计期望差的形成原因及控制对策

周光月

摘要：近年来，上市公司审计失败的案例层出不穷，很多事务所遭到了诉讼，最终受到了相应处罚。究其原因，还是在于会计师事务所没能发现上市公司舞弊情形或是帮助被审计公司掩盖舞弊事实，使得审计结果与社会公众预期产生了差异，即审计期望差。本文结合审计期望差的构成，对审计期望差形成原因以及控制方法进行了分析研究。

关键词：审计期望差;审计失败;注册会计师

一、审计期望差的概念及构成要素

（一）审计期望差的概念

麦克唐纳委员会认为审计期望差距是公众对审计的需求与公众对目前审计执业的认识之间存在的差距。随着资本市场的不断发展，审计需求方对于审计质量要求变得越来越高，而在这样的背景下，审计供给方却往往面临着更多的压力和固有限制，因此，审计期望差距的存在具有客观和必然性。

（二）审计期望差的构成要素

1998年麦克唐纳委员会提出了有关审计期望差的构成要素的研究报告，将审计期望差细分成为了4个部分，分别是公众对业绩认识和现在业绩水平的差距、现在业绩与现在准则的差距、现在准则与对准则期望的差距以及对准则期望和公众对审计期望的差距。

二、审计期望差的形成原因分析

（一）公众对业绩认识和现在业绩水平的差距形成原因

该差距可以归结为公众认知差异，属于合理性差距，公众对于注册会计师的实际工作业绩有所低估，实际上注册会计师的实际业绩是高于公众所认知的程度的，所以社会公众形成了不合理的预期。……