浅谈最新消费税改革对消费升级的影响

翟修凡

（扬州大学广陵学院，江苏 扬州 225000）

一、消费税改革背景及内容

当前，我国消费税涉及的征税方式，税率，税目等存在不同程度的问题。作为财政收入的第四大税种，2019年，消费税全年征收12561.52亿，同比增长18.15%；但对比17年，16年的消费税税额可以看出，除19年外，消费税增速缓慢，16年出现了消费税负增长，这和我国中高速GDP增长和社会零售消费品总额的增长是不匹配的。随着商品种类的扩张，个性化复杂商品和专业化服务的增加，不断冲击着原本的消费税应税消费品市场。

消费税在生产，进口，委托加工销售环节征税，小部分应税品在批发，零售环节征收。消费税征收环节的单一给征收管理带来便利，但同样阻碍了消费税功能的发挥。

全面实行营改增后，原本应归属于地方财政收入的企业营业税合理纳入增值税。增值税模式采取“五五分成”举措，即中央地方各自占一半以上的增值税税额收入，使得其原本的地方性财政体系和国家经济体系发生了变化，减少了各区地方政府和国家的财政收入，缩减了地方政府支出和转移支付等社会福利保障，一定程度上阻碍了地方经济的良性健康发展。

因此，消费税改革以适应经济发展需要任务迫在眉睫。财政部国家税务总局于2019年9月与12月连续发布两份通知，旨在减税降费，完善消费税征收措施与环节，以更好地适应社会经济发展需要。

二、最新消费税改革对消费升级的影响

（一）征税环节后移对消费升级的影响

1.征税环节后移的微观经济分析