企业在拟定采购合同中的涉税风险控制研究

李艺

摘要：近年来，随着我国网络信息技术的发展，大数据技术与我国各个生产领域的结合越来越紧密。随着“金税三期”上线运用，对于企业的税费管理更加严格。同时纳税人和税务机关之间的争议也越来越大，究其原因主要是企业在制定合同的时候并没有对具体的涉税条款进行规定。采购合同还涉及到税票抵扣环节，因此作为一家企业必须完善采购合同的涉税条目，以此来降低企业的税务风险。

关键词：企业;采购合同;涉税风险;控制研究

近年来，随着大数据技术的发展，“金税三期”类似于电子眼，使得税务机关能够实时监控企业的税务信息，能够自动检索出税务有问题的企业。如今，社会更加注重构建信用体系，提升税务管理的力度，并制定了一系列管理措施。除此之外，国家相关部门制定了税收减免政策，以此来支撑企业的发展。因此，企业在经营的过程中，如何做好涉税风险控制工作是极其重要的工作内容。但是企业在实际经营的过程中，难免会与一些不那么优质的企业一起合作，那么通过有效的合同条款来规避税务风险迫在眉睫。而采购合同涉及到税票抵扣环节，因此采购合同是税务管理的重要组成部分。近年来，国家又进一步扩大了进项税额抵扣范围。因此企业在实际经营的过程中，一定要完善采购合同的涉税条款管理，以此来降低企业涉税风险。比如企业在选择供应商的时候，企业在实际采购的过程中，供方企业可能属于不同的纳税主体，甚至是不同的行业，而我国税法对于不同行业、不同纳税主体有着不同的规定。比如对于一些小规模纳税人来说，有专用发票的税率就比较低，自然税务抵扣金额也比较低。因此企业必须加强采购合同的涉税管理，以此来降低企业的涉税风险。

一、制度保障

企业在拟定采购合同的时候，法务部门会联合采购部门起草合同，一些工作人员由于专业原因不了解具体的税法规定，只是在采购合同中加入“如有争议，以相关法律法规为准”，但是这一条款在真正出现争议的时候，完全是一句废话。除此之外，我国税收政策一直随着社会的发展不断的更新变化，一些非专业的财务税控人员确实有可能会出现脱节现象。因此企业在起草采购合同的过程中，一定要听取专业财务人员的意见，对于采购合同中的涉税内容做出有效的规定，只有这样才能够有效规避企业的涉税风险，保护企业自身的合法权益。因此企业在起草采购合同的时候，一定要邀请专业的税控人员参与其中，进行有效的涉税条款管理，规避由于税收政策变化而带来的涉税风险。

二、加强企业供应商管理力度

国家税务局对企业异常增值税纳税凭证规定了进项转出、追加已退税款等相应的规定。因此企业一定要加强供应商管理力度，尽可能选择企业信誉比较好能提供专票的纳税人作为供应商进行合作。通过各类征信APP查询各类企业的征信，而且还要从各个渠道去了解供应商的信誉情况，将没有实际经营业务、虚开发票的供应商排除在外。而且还应该构建供应商信息数据库，将一些不合格的供应商加入“黑名单”，所有企业联合采取抵制措施，暂停对于这类企业的采购，而且还要及时更新供应商信息数据库。

三、在起草采购合同的时候对于涉税条款进行全方位规定

采购合同中有许多条款都存在涉税问题，通过签订双方的信息，就能看出是否可以提供税票抵扣以及相关抵扣率等，从而减少企业的涉税风险。

（一）完善合同签订方的企业信息

在采购合同中，除了要填写企业的基本信息，比如企业全称、注册地址、通讯地址、法人、邮编等，还要有企业双方的纳税信息，比如企业纳税人身份、识别号、开户行等，并且做好信息记录工作，方便日后查询。

（二）采购合同金额以及税额条款

为了更好的规避企业涉税风险，企业在起草采购合同的时候，一定要明确规定增值税率以及发票类型。一般来说，采购合同的金额为人民币含税收价格，具体包括以下几个方面：一是货物。首先是具体的发票类型，然后就是要在发票上标明具体的税收信息。二是劳务。首先是具体的发票类型，然后就是要在发票上标明具体的税收信息。三是服务。首先是具体的发票类型，然后就是要在发票上标明具体的税务信息。

（三）开发票的要求和责任

首先是乙方开具发票的时候，按照采购合同的约定。开出增值税专票。当签约乙方是小规模纳税人的时候，也应该开具增值税专用发票。其次就是乙方送达增值税票据的时间和期限，一般来说是一个增值税专用发票出票后的3-5个工作日送给甲方。如果甲乙双方的距离比较远，需要通过邮寄才能传达增值税专用发票，则应该以具体的签收日期为准;如果甲乙双方的距离比较近，可以当面送达，则以甲方专员具体的签字日期为准。然后就是乙方开出不合格发票的形式以及后果。比如①违反国家税法规定的发票、②假发票、③失控发票、④发票种类错误、⑤增值税税率与合同约定不符合、⑥发票信息有误、⑦乙方送达发票的时间太迟导致错过发票认证时间。最后是如果乙方出具了不合格的发票，所要承担的后果。比如出现①②③⑦类发票，乙方应该承担相应的法律责任，并按照合同规定向甲方支付违约金;出现④⑤⑥类发票，乙方应该根据实际情况，及时更正发票数据，并出具符合合同规定的票据。在更正工作结束前，甲方有权延迟支付款项，而且乙方还要按照合同约定承担相应的违约金。还有如果因为乙方自己变更纳税人身份，由此带来的税务增值率，给甲方企业带来一定的经济损失，则由乙方全权赔偿甲方的损失。

结束语：综上所述，随着“金税三期”的全面推广以及大数据技术的进一步发展，企业应该努力做好税务管理工作，同时尽量规避企业涉税风险。而在企业涉税风险中，税票抵扣是一个极其大的风险点。因此企业对采购合同的有效管理是企业税务管理工作的重要组成部分，通过邀请专业的财务税控人员参与到采购合同起草过程中，要加强对于供应商的管理力度，还有要在采购合同中明确规定具体的税务信息，以此来降低企业涉税风险。

参考文献：

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