增值税税率降低对企业实际税负的影响探讨

韩苏

（山西启光发电有限公司，山西 晋中 031300）

《关于深化增值税改革有关政策的公告》的发布，在2019年4月1日起开始生效，这一增值税税率的调整，对企业税负产生的影响是多方面的。两会释放了降增值税税率信号，预计16%税率调整成13%，10%税率调整成9%，6%不变。这一增值税税率的调整，是和当前国家经济的发展状况相跟进的，企业在市场发展中，税负是企业发展中比较重要的关注内容，在增值税税率降低的同时，也会和企业实际税负息息相关。

一、增值税税率降低的意义及对企业实际税负的影响分析

（一）增值税税率降低的意义

增值税作为流转税是对业务流转当中增值额征收的税种，为方便现实操作，执行抵扣制度，通过销项税额减掉进项税额计算应交增值税，同时，增值税也是价外税。企业销售货物销项税额是销售货物中和货物价款一起向购买方收税款，提供增值税应税服务适用6%税率，调整前能抵扣16%或是10%进项税，而在增值税税率降低后能抵扣13%或是9%进项税，主要是在降低后采购时支付价款包含税款是13%或是9%算的解，支付少了抵扣就自然会少，调整口企业没有少抵扣进项税，支付货款时却是少付了[1]。增值税主要是货物流转中增值额所征收的税，如果税率调整前后企业销售货物收货款没有变化，采购成本不变，那么调整税率对企业利润没有影响，降低税率的意义是什么呢？企业销售收入和采购成本不变，产品增值额不变，但是适用税率降低，增值税税额会减少，增值税税负就会降低，流通环节企业交的增值税是能够减少的，由于增值税是价外税，所以对利润不会造成影响。……