资金集中支付管理模式在卷烟纯销区烟草商业企业应用推广

凌瑞生

摘 要：资金集中支付管理模式是基于卷烟销区的县市区局（营销部）、物流配送中心等所属下级单位取消法人资格及独立核算模式后，适用体制机制转变的新的资金管理模式，该模式在保持原直属单位资金独立收支权限的基础上进一步整合支付主体、创新工作流程、统一账务处理标准，同时对探索实现烟草行业支出账户“零余额”管理、为基层直属单位减轻工作压力、提升企业财务管理水平及工作效率等方面具有很大的现实意义。

关键词：财务;资金;集中支付;应用

一、引言

资金的集中支付管理模式推广应用在卷烟纯销区的烟草商业企业财务管理层面具有巨大优势。它可以充分发挥企业资金方面的优势，对全面预算管理、资金内控、会计监督职能前置、降低资金运营风险及成本，优化企业资源配置等工作都有积极的促进作用，是促进烟草行业精益财务建设的有效手段。

二、推广应用措施

（一）整合支付主体：从支付主体切入，运用综合分析法，剖析卷烟纯销区的烟草商业企业直属单位资金支付在完成时间、流程优化等方面的影响因素，同时基于纯销区财务管理的特点，轉变资金管理支付模式，整合支付主体，将资金支付统一集中到地市级公司。取消直属单位资金支付申请、银行账户管理等重复性工作，同时通过调整现金预算填报内容等工作，提高整体的工作效率。

（二）创新工作流程：财务线上工作，目前一般统一使用省级公司部署的报销系统，充分运用ECRS精益工具，坚持线上与线下相结合，理论与实际相结合，地级市积极与上级管理单位和第三方财务软件提供方沟通，“量身定制”相关资金申请流程，“取消”直属单位资金申请、资金支付、银行对账、账户管理、账务处理等业务处理环节，“简化”为地级市统一处理，添加地级市出纳审核环节，创新资金集中支付管理流程。

（三）探索支出账户“零余额”管理：在注销基层单位支出分账户的基础上，支付主体整合为地级市统一管理。以报销凭证为依据，提升审核质量，结合线上审批流程，精确汇总支出金额，实现支出账户每日余额清零，有效解决分账户资金沉淀的问题，精确做到资金当日申请多少支付多少，在有效降低密码泄露、黑客侵入等资金账户安全风险隐患的同时，进一步提升资金收益率。

（四）统一账务处理标准：打破账务处理分级管理模式，研制标准化会计模板、调整凭证类别、统一凭证制作。凭证类别统一为地级市，凭证制作统一交由地级市财务部门，明确所有资金支付事项报销要求，进一步推进财务管理工作规范化、标准化，在保持基层直属单位财务自主性不变的前提下，全面提升会计基础工作水平。

（五）会计监督职能前置：以加强财务管理为落脚点，推广资金集中支付管理模式落地应用，取消基层单位资金申请、资金支付、银行对账、账户管理、账务处理等业务处理环节，在一定程度上减轻了下属单位的工作量。同时，各直属单位财务管理重点转移到监督职能的发挥上，促进会计监督职能前置，在推动烟草高质量发展上具有重要的现实意义。

二、推广应用成效

（一）会计信息质量明显提升

资金集中支付模式的实施，统一了资金支付事项的原始凭证目录、单据填写规则、附件要求规范，从根本上解决了各单位账务处理口径不一、要求不严、执行不到位的问题，全面提升了会计基础工作水平，同时由于支付主体的转变，所有的资金收支会计凭证均由市级公司财务部门进行集中制作，统一的账务处理标准，会计信息质量明显提升。

（二）资金效益明显提升

采取资金集中支付方式后，地级市支出户资金沉淀现象明显减少，实现了账户“零余额”管理模式，同时资金支出账户的减少大大降低了资金账户的管控风险。依山东东营为例，以日均支出户“零余额”率达到95%以上，内部存款日均余额较去年同期增加20%以上，内部存款资金收益较去年同期增加6%以上。

（三）会计监督职能前置

资金集中支付模式落地过程中在资金使用的审批流程中增加了市级公司的审核环节，对下级单位的资金控制从事后考核监督向事前审批、监管进行转变，同时，进一步完善资金支付规范性的要求，使各基层单位财务人员的工作重点由资金使用、账务处理转变为财务稽核及财务监管，实现了会计监督职能前置。

（四）促进全面预算

资金集中支付模式依附于全面预算系统，但同时能有效地促进及推动全面预算工作的顺利开展。当前，预算使用及归口部门、单位在全面预算编制与执行时，公司缺乏行之有效的管理控制模式，预算执行率不高、预算考核工作推进阻力大等问题是困扰全面预算工作推进的最大阻碍，但资金集中支付模式，可以通过资金使用预算、额度的刚性控制，有效解决预算进度偏差大、费用等预算指标超支的问题，突出预算的刚性控制规则，达到“以资金控预算的”管理目的，整体促进全面预算工作的健康发展。

（五）基层减负效果显著

资金集中支付模式将资金支付、银行对账、账户管理、资金申请等工作全部统一至地级市进行，因而各直属单位将不再需要单独配置出纳岗位，同时下级单位财务人员可以利用节省的时间，加强学习，来提升能力，更好的参与企业监督管理。

四、结束语

总之，相比于当前的资金支付模式了，资金集中支付推广应用在卷烟纯销区的烟草商业企业财务管理层面具有巨大优势。它可以充分发挥企业整体的资源优势，对全面预算管理、资金内控、降低资金运营风险及成本，优化企业资源配置等工作都有积极的促进作用，是实现精益财务的有效手段。

参考文献：

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