新时代减费降税对小微企业的激励效应评估与改进策略

周艳

摘 要：在我国经济发展中，小微企业在促进我国科学技术创新、带动就业等方面有着极为重要的促进作用，是推动我国经济高质量发展的重要力量。近年来，我国先后出台了诸多有关降低小微企业税费负担优惠政策，以更好的扶持小微企业得以持续、健康发展。基于此，本文针对经济发展新时代减税降费对小微企业的激励效应展开研究分析，通过深入剖析新时期减税降费中小微企业所面临的问题所在，提出相对应的改进策略，为我国小微企业的高质量发展提供策略保障。

关键词：减税降费;小微企业;激励效应

由于我国小微企业对我国经济发展的重要促进作用，为有效保障小微企业得以在经济发展中持续、稳定发展，近年来，我国一直致力于为小微企业减轻税收负担。在经济发展新时期，我国有开展了新一轮的针对小微企业的减税降费优惠扶持政策的开展实施，那么，新时代减税降费对降低小微企业生产经营发展有着何种激励效果，本文以H县184家小微企业展开问卷调查分析，详细了解新时代减税降费对小微企业的激励效果。

1、减税降费政策对H县小微企业的激励效应分析

1.1减税降费政策提高了大部分企业的收益

对H县184企业开展问卷调查显示，有115家小微企业表示企业税收负担在减税降费政策扶持下真真切切感受到了减轻。其中，调研问卷结果显示，样本企业中，批发、零售业、制造业的小微企业获得的减税负担作为显著，而针对于电信服务类、出口型小微企业而言，所享有的减税红利较少。其中，样本企业中，有64家小微企业享有月销售额低于10万以下，可以限免征增值税的优惠政策，其中，在184家小微企业中，有34%的样本企业真切的享受到了减税降费政策带来的受益，提高了企业的收益。

1.2显著改善了小微企业的经营现状

根据本次调查问卷显示，小微企业生产经营成本受到减税降费优惠政策影响，实现了明显的降低，有效激发了高新技术行业小微企业的创新发展。对样本企业问卷调查了解到，大部分小微型企业直接负责人表示，自身企业经营发展中获得并享受到了减税红利，降低了企业经营发展过程中的成本，可以有更多可支配资金投入到经营发展中，显著改善了当前阶段小微企业的经营状况。再就是，还有部分样本企业反映，社保费率政策的实施，有效减负了小微企业的生产成本。

2.3 减税降费对企业研发投入促进效益微乎其微

针对于总资产较多、营业收入较高的小微企业而言，通常情况下需要投入大量资金开展研发，以支撑企业的规模增长。理论上讲，经济发展新时期，减税降费政策对小微企业适度引进人才和激励企业加大研发投入应该具备一定的促进作用。但是，实际对样本企业调查发现，减税降费政策优惠只有在极少数企业在享受到优惠后，加大对企业的研发投入，而为了实现对生产经营成本的有效降低，大多数企业是不愿意投入大量资金在人才引进和企业研发上的。

2、小微企业享受减税降费政策存在的问题

2.1在标准界定上对小微企业有着较为严格的要求

在最新界定小微企业标准中，需要小微企业必须满足3个基本条件，即：企业从业人数低于300人，企业年纳税所得额低于300万元、企业总资产额度低于5000万元。但是，在样本企业中，部分企业不能同时满足3个条件，造成企业对于小微企业减税降费优惠政策不能享有，由此一来，部分企业为可以实现普惠性所得税减免政策的享有权而实施裁员，由此违背了国家“稳就业”政策。

2.2减税降费政策公平性欠缺

通常情况下，属性为增值税一般纳税人的小微企业要比属性为小规模纳税人的小微企业在会计核算制度方面更加健全。此外，在对为当地居民提供岗位方面，一般纳税人的小微企业所做出的贡献力量更大。然而，属性为增值税一般纳税人的小微企业不能与同等规模的增值税小规模纳税人小微企业一样享受“六税两费”减半征收政策，缺乏公平性。

2.2小微企业财务核算不健全，促使减税降费红利难以全面享受

部分小微企业由于缺乏健全完善的财务核算机制，且所聘用的财务人员综合能力也欠缺，在面临着内容繁多、复杂的减税降费政策事项时，不能积极并准确的进行减税红利的享受，甚至部分企业直接放弃该项优惠政策的享受权利，导致企业增负。

3、优化小微企业减税降费的策略建议

3.1强化对税收法律的建设工作，实现对小微企业认定标准界定的放宽

在新时代减税降费政策实施背景下，为进一步促进小微企业的持续、健康发展，需要重视对财税体制的创新、革新，实现对大小微企业认定标准界定范围的进一步放宽，或者，直接对小微企业从业人员指标限制进行取缔，以实现小微企业可以更好的为社会解决就业岗位提供能力，同时，还需要对扶持小微企业发展的相关文件的法律层级进行进一步提高，以保障小微企业市场活力的持续激活。

3.2保障减税降费政策公平性，为企业转型小微企业普惠性提供支持

在划分标准上，不能简单地以纳税人身份作为减税降费政策享受的标准，可以依据国家税务总局相关公告和财税〔2019〕13号文件等原适用于小微企业增值税小规模纳税人的优惠政策扩展到所有的增值税纳税人，其中也包括增值税一般纳税人，以为提高政策公平性，激励小微企业得以实现更好发展和转型升级。同时，还要借鉴不同行业减税降费效果，来促进增值税“三档并两档”的改革，进一步促进减税降费政策的公平性有效提高。

3.3小微企业健全财务核算机制，提高财务人员专业水平

完善健全的财务核算机制以及高素质、技能专的财会人才是保障企业能够全面享受的减税降费优惠的重要基础保障。因此，小微企业必须要以及企业财务开展实际，完善自身的财务核算机制，同时，还需要强化对专业财务人员的招聘以及现有财务人员的专业技能培训工作，同时，税务部门也应通过采取定期开展企业培训会、给企业发放优惠政策解读手册等方式，增强对小微企业纳税人的服務，促使财务人员可以清楚清晰对减税降费优惠进行准确掌握，提高企业财务人员的财税技能，保障小微企业全面享受到减税降费优惠政策。

参考文献：

[1]邵凌云.小微企业税收治理浅析[J]. 税务研究，2019（10）：115-118.

[2]李旭红. 减税降费助力小微企业发展[J]. 中国税务，2019（04）：14-17.