基于“大风控”前提的企业总审计师制度探索

郭心瑾

[摘要]审计的职能和作用已发生内涵和外延上变化，企业面临经营环境的变化需要加快推行总审计师制度，本文旨在探讨“大风控”前提下，应赋予总审计师相应的地位和职权，以更好地服务于企业治理和风险防范。

[关键词]企业   大风控   總审计师

年来，企业特别是国有企业经营规模不断扩

大、经济效益持续攀升，但随着世界经济的一体化和全球化进程的不断加快，企业也越来越处于复杂多样的内外部经营环境之中。外部所面对的各种经营风险和激烈的市场竞争，内部的考核、管控等压力，促使企业从治理角度出发不断改进和完善内部控制与风险防范的机制、手段。实践证明，审计已逐渐成为企业内控和防范风险体系的重要保障和基础组成，对于企业完善公司治理体系和实现治理能力现代化有着重要的作用。而总审计师作为企业内部审计工作的主要负责人，其重要性不言而喻。目前，总审计师制度已在国内外企业的先行先试中积累了许多典型经验和案例。因此，应以当前成功的实践为基础，结合目前多数企业的实际，尽快建立和完善我国的总审计师制度。本文结合企业内部审计的职能和作用发挥的演变过程，以及国内外在总审计师制度建设方面成功的实践探索，对我国总审计师制度的建立模式和职权设计作一研究。

一、内部审计职能演变的理论和实践思考

（一）审计的本质是监督

任何一个组织体系都存在“决策、执行、监督”的运营和制衡机制，企业由于存在股东回报、经营压力、社会责任等不同方面需求，这套运营制衡机制的建立和完善就显得更为重要。……