事业单位内部控制管理制度的建设

李长侠

摘 要：事业单位内部控制管理制度是支撑单位良性运转的基本条件，但是长期以来，该制度的建设都没有得到足够的重视。就事业单位内部控制管理制度建设的现实情况而言，其建设理念与当前先进的管理模式相比存在明显的滞后性。内控制度的不完善，不但无法保障会计信息的真实性，还大幅度降低了事业单位的运转效率。本文立足于风险管理的视角，剖析事业单位内部控制管理制度建设现状中存在的问题，并提出对应的优化策略，希望可以为事业单位提供有力的参考。

关键词：事业单位;内部控制管理制度;建设

随着我国市场经济体制改革的推行和深入，加强内部控制管理成为事业单位现阶段的首要任务。但是由于管理思想落后、管理模式陈旧等问题，事业单位内部控制管理制度的基础非常薄弱，制度体系一直得不到有效的完善，致使事业单位的内部控制工作效率难以产生实质性提升。基于此，需要明确事业单位内部控制管理制度建设的不足之处，并采取科学措施加以弥补，从而实现对事业单位内部控制管理制度的全面优化。

一、事业单位内部控制管理制度建设的现状分析

（一）资产管理不到位

纵观我国事业单位内部控制管理制度建设现状，以某水利单位为例，其经营管理主要有工程管理（涉及堤坝管理、灌溉排涝、维修设备等）、运行管理、人事管理、财务管理等，其建设效果并不是非常理想，暴露出的问题很多，其中最为突出的问题就是资产管理不到位。资产管理不仅是事业单位内部控制及其经济活动的重中之重，其管理质量还直接决定着事业单位的运行效率以及国家的资产安全。但是从事业单位目前的资产管理情况来看，大部分事业单位在资产管理制度建设方面都存在不同程度的缺失，不但无法体现内部控制管理制度的建设重点，还大幅度降低了事业单位整体的运行效率。经过深入的分析，总结了事业单位内部控制管理制度建设过程中资产管理不到位的三个表征：

第一，大多数事业单位在建立资产管理制度时，都没有从风险管理的角度出发，更没有树立明确的内部控制目标，不仅无法保障单位的资产管理质量，还造成事业单位内部控制管理制度根基不稳的不良局面。

第二，资金管理制度存在明显缺陷。资金是支撑事业单位日常事务活动和正常运转的命脉，资金管理制度不完善，不仅会使单位面临经济损失风险，甚至可能导致一些业务活动无法顺利开展。首先，目前全面预算管理在大多数事业单位资金管理体系中都没有得到充分的落实和推广，单位业务活动和财务管理难以得到有效的对接。在这种条件下，事业单位资金收支数据的出入较大，自然是无法达成满意的内部控制效果的;例如对设备的计提折旧及对新建站的预算概算费用控制等方面效果不佳。其次，由于缺乏管理制度的约束，大部分事业单位在资金使用管理中随意性较强，不仅严重降低财政资金的使用效益，甚至还会滋生套取财政资金、挪用专项资金等不规范的资金管理行为，进而严重威胁事业单位的资金安全。

第三，事业单位内部控制管理制度中缺乏有效的固定资产管理制度。首先，相关人员鲜少对单位内部现有固定资产进行定期的盘点，对闲置资产没有进行积极的处置和分配，不但会导致固定资产发生隐性流失，还无法充分发挥闲置资产的潜在价值，从而难以体现事业单位内部控制管理制度建设的有效性。其次，在新增、投资固定资产时，相关人员很少考虑市场环境以及单位的实际发展需求，固定资产投资方案的可行性和风险指数得不到全面的评估，这些不但会导致事业单位面临重大的经济风险，也是内部控制管理制度建设不力的主要表征。

（二）对内部控制管理缺乏认识

事业单位内部控制管理制度的建设是一项复杂而庞大的工作，想要内控制度体系得到彻底的完善，事业单位上至领导层下至基层管理人员，必须对内部控制管理有一个清晰的认知。但是，就事业单位内部控制管理制度建设的现实情况来讲，大多数相关人员都没有做到这一点，对内部控制管理缺乏认识的现象普遍存在，进而增大了内部控制管理制度的完善和实际工作的落实阻力。首先，从事业单位领导层来讲，多数领导的管理观念还禁锢在传统模式中，并没有意识到加强内部控制管理制度建设对于单位长足发展的现实意义，不但丧失了内控管理思想认知方面的先机，还导致实际的内控管理措施难以持续跟进。其次，从基层管理人员来讲，由于内部控制管理在事业单位运行体系中起步较晚，以及内部控制管理责任制度的缺失，大部分管理人员的内部控制意识都较薄弱，一方面严重恶化了事业单位的内部控制管理环境，另一方面會极大程度地影响内部控制管理决策的执行效率，从而致使事业单位内部控制管理制度建设工作无法取得突破性进展。

（三）监管制度建设不完善

监管制度不仅是事业单位内部控制管理制度体系的重要组成部分，也是制度体系建设的核心内容。内部控制监管制度的完善程度，既能体现内部控制管理制度整体的科学性和有效性，还直接决定着事业单位内部控制管理工作质量。然而从事业单位内部控制监管制度建设现状来看，监管制度建设不完善的问题极为突出，不仅会造成重大的内部控制管理漏洞，而且致使事业单位内部控制管理收效甚微。首先，在事业单位现行的内部控制管理制度体系中，监管机制、审计机制以及奖罚机制都尚属空白，缺乏上述机制的支撑，内控监管制度基本属于形同虚设的存在，不但会导致内部控制管理制度被架空，还难以助力事业单位实现规范化、精细化的内部控制管理。其次，已有的内部控制监管制度需要依靠独立的部门和专门的人员去执行，但是当前大部分事业单位都没有组建独立的内部控制监管部门和审计部门。即便有，这两个部门在单位内部的地位也不高，内部控制监督管理、财务活动审计管理的执行效果都差强人意，这些问题不仅给事业单位良性运行增添了诸多不稳定因素，还阻碍着事业单位内部控制管理制度的有效完善。

二、事业单位内部控制管理制度建设策略

（一）强化资产管理

现阶段，事业单位内部控制管理制度建设过程中最突出的问题，就是资产管理不到位。针对这个问题，事业单位应该大力强化资产管理，一方面可以提升资产管理效率，另一方面能为事业单位内部控制管理制度的完善构筑扎实的根基。

首先，事业单位在建设资产管理制度时，应该从内部控制和风险管理的角度出发，将资产管理工作的各个流程细化分解，制定条例内容详细的资产管理制度。一方面可以让各部门、各岗位人员在内控工作中有据可依，另一方面能优化单位资产管理工作流程，从而彰显事业单位内部控制管理制度建设的有效性。其次，在强化资产管理过程中，事业单位必须把资金管理制度建设放在首要位置，持续完善全面预算管理制度以及资金使用制度，促进全面预算管理模式在事业单位内控体系中的早日成熟，杜绝挪用、滥用专项资金等不良情况，从而提高事业单位财政资金使用效益，并通过高质量的成本控制落实内部控制管理，确保事业单位稳健运行。最后，事业单位还应该针对固定资产管理建立相匹配的制度模块，比如固定资产清查盘点制度、闲置资产流动分配制度、报废资产处理制度以及新增资产投资决策制度等等，从而夯实事业单位固定资产管理环节、盘活闲置资产、科学处置无效资产、规避新增固定资产投资风险，这样不仅可以显著减轻事业单位的资金压力，还为单位创造更高的综合效益，从而多角度完善事业单位内部控制管理制度体系。

（二）增强对内部控制管理制度的认识

针对事业单位人员對内部控制管理制度认知不足的问题，单位领导层应该发挥主导作用，采取有力措施增强全体人员对内部控制管理制度的认识，将内部控制管理制度的建设纳入单位总体的工作计划，一方面可以深化单位人员对内部控制管理的思想认知、保障后续工作有序开展，另一方面能完善基层管理人员的内控意识和责任意识，从而进一步提升事业单位内部控制管理制度的建设效率。首先，事业单位领导层应该明确自身在内部控制管理制度建设中的重大职责，积极更新管理思想，吸纳先进的管理经验，领会建设内控管理制度对于单位长足发展的现实意义，构建一套“总体部署、上下联动”的内部控制管理模式，从而为内控管理工作的顺利实行开一个好头。其次，单位领导层还应该积极组织基层人员参与内控管理专业学习和职业道德学习，帮助基层人员明确建设内部控制管理制度的必要性和紧迫性，强化人员的内部控制管理能力、内控意识以及责任意识，不但可以引领基层人员全面认识内部控制管理制度，还能在单位内部营造良好的内控管理工作风尚，从而确保内控管理制度建设效果以及执行力度。

（三）完善内部监管制度

鉴于事业单位内部控制监管制度建设不完善的问题，单位领导应该予以高度重视，并着手建立健全的内部监管制度，从而使内部控制管理的各个流程都能得到有效的监督管控，真正实现高质量的内部控制管理[3]。首先，在现行的内部控制管理制度体系中，事业单位还应该增设相匹配的监管机制、审计机制以及奖罚机制，全面弥补内部控制管理制度体系中存在的缺陷，一方面可以提升内部控制管理制度的监督约束力，避免内控管理流于形式，另一方面能将内部控制管理工作与员工的切身利益挂钩，从而最大程度地调动员工参与内部控制管理的积极性，增强员工对内部控制决策的执行力度。其次，事业单位还应该加紧组建专门的内控监管部门和审计部门，由这两个部门人员负责落实具体的内部控制监管和审计工作。比如，内控监管部门人员应该对单位内部控制决策的执行情况进行全程跟踪监管、反馈，确保内控管理落到实处;审计部门人员应该负责审查单位财务管理方案、固定资产投资方案的可行性和风险指数等等。

三、总结

建设内部控制管理制度是市场经济体制对事业单位管理改革提出的新要求，也是新形势下事业单位实现创新发展的主要途径。基于此，各事业单位应该顺应市场经济的变革趋势，深度剖析现行内部控制管理制度的不足之处，通过强化资产管理、增强人员对内部控制管理制度认识、完善内部监管制度等措施的实施，多层面优化内控管理制度结构，全方位提高事业单位内部控制管理质效，从而助推事业单位在管理改革浪潮中勇立潮头。

参考文献：

[1]王春艳.事业单位内部控制管理的常见问题及对策[J].投资与合作，2021（04）：29-30.

[2]江勇.事业单位内部控制建设关键点之我见[J].财会学习，2021（08）：183-184.

[3]谢标.基层事业单位内部控制存在的问题及对策[J].今日财富（中国知识产权），2021（03）：96-97.