全面预算管理在燃气企业中的应用

邱正伟

摘 要：近年来，我国的经济已经步入新常态，供给侧结构全面改革，推动了新能源的转型步伐，天然气和非化石能源快速发展。自2013年以来，陆续发布天然气市场价格改革的相关文件，建立起了“推进能源革命战略和生态文明建设”的大背景，在“管住中间，放开两头”的政策方向下，城市燃气企业价格优势逐步弱化，同时还要面临新要求、新挑战。预则立，不预则废，传统燃气企业必须在战略高度上，充分利用全面预算的科学性、机制性和体系性。

关键词：燃气企业;全面预算;管理战略

天然气作为高效清洁能源，与人民生活息息相关，不仅是当前化工生产中性价比较高的原料，同时在汽车领域得到着广泛应用，在城市的发展中起着关键作用。随着《关于深化石油天然气体制改革的若干意见》《国家发展改革委关于印发天然气利用政策的通知》等文件的颁布，天然气价格改革已然成为社会关注的焦点，也使城市燃气企业市场面临严峻的竞争和挑战。燃气企业要想在时代的浪潮中站稳脚跟，就必须对企业管理进行全面改革。国内部分企业已利用全面预算管理特点和优势对企业进行调整，并且取得了一定的效果。不过，全面预算管理涉及到企业的各个体系，存在目标与实际偏离的问题。企业若想充分、合理利用全面预算管理，形势不容乐观。本文基于国内供给侧结构全面改革的局势下，通过全面探讨全面预算意义，分析全面预算的建立，提升城市燃气企业全面预算管理水平。

一、城市燃气企业建立全面预算管理的意义

（一）提供战略支持，为企业定制合理的经营目标

“三分战略，七分支持”。企业的每个阶段都会有经营目标，预算始终是围绕着经营目标进行的，预算管理根据企业所处的历史格局、经济实力和市场环境等条件进行可行性分析，明确各个部门的具体工作目标和努力方向，然后企业再根据战略对经营目标进行分解、落实，从而达到总体目标的正确性，确保发展和经营目标的实现。

（二）显著地提高公司的考核水平

全面预算为企业对各个部门的考核提供了依据。燃气企业可以根据全面预算的完成情况，对各部门实际偏离预算的程度和原因进行详细的分析，并进行合理调整，避免目标和实际差距过大。在部门之间、员工之间划清责任，评定业绩，实行奖惩，以调动员工的积极性，促使各部门为完成企业预算和战略目标而积极工作。

（三）有利于企业的资源配置

企业全面预算管理可以科学的定制预算指标，有效对内部资源进行分配，充分调动部门和员工之间的积极性，保障企业总体目标的实现，同时全面预算也合理避免了内部资源的浪费，实现了现代化燃气企业的物以致用，减小了不必要的成本。

（四）促使内部控制体系完善

全面预算的制定和实施过程，就是企业不断用量化工具，使得自身所处的经营环境与拥有的资源和企业发展目标保持平衡的过程。在此过程中，企业内部控制系统可与全面预算进行充分渗透，互为补充，互为监督，也促使企业在战略发展的过程中分析、预算、处理风险，保障企业健康运营。

二、目前城市燃气企业实行全面预算管理过程中存在的问题

（一）管理体系不够完善，员工整体预算观念淡薄

目前多数燃气企业单纯依靠经营区域内的垄断地位，在粗放式经营的过程中，企业管理人员缺少全面预算管理思维，内部也未形成完善的预算体系。尽管已经有很多燃气公司已开始建立全面预算体系，可大多数企业部门、员工只当是为了完成上级领导下发的任务，对标上级，将预算目标分解细化，并认为该管理方法只需由财务部门完成，对任务的重视程度不够，导致项目落实程度不高，预算执行偏离过大，分析预算问题的能力低下。此问题是由于员工的预算管理意识差，成本费用控制观念淡薄，缺乏预算执行意识造成的。

（二）预算目标和公司战略脱轨，缺少导向性

在企业的不同发展阶段，企业的管理人员会制定出相应的战略目标，预算管理应为其服务，避免公司恶性运营。但是在实际的执行中往往会出现人力、资金、设备配置等与预算不匹配，缺少完成战略目标的策略和规划，只注重短期目标而忽略长期目标，或者长短期目标都不明确的情况，导致企业预算管理的导向性差，预算目标和企业整体战略目标脱轨。

（三）预算考核指标设置不合理，调整不规范，缺乏有效的激勵约束

预算考核指标的设置直接关系到预算指标的完成情况。许多企业未根据本身的实力、环境、配置而设立相适应的预算考核指标，导致指标虚化，同时，由于燃气行业容易受到价格政策的影响，项目建设通常与政府基础设施建设配套并受制于政府的建设，主客观因素会造成企业整体预算出现较大偏差，对各种因素缺乏有效合理的分析，导致预算调整不规范，而实际完成情况与初期预算差距过大，又将影响员工、部门、企业的整体积极性。而且企业预算考核不仅要靠财务部门建立和执行，它更应该渗入到每一个部门之中，有的部门既未设立预算考核指标也未落实奖惩制度，导致整体的预算管理难以执行，发挥不到应有的激励效果。

（四）预算管理执行力度差，监督力度不够

由于城市燃气所处行业非充分市场竞争，业绩表现稳定，受政策影响强，大部分城市燃气企业对预算管理的积极性不高，以致对预算执行力度和监督力度不够重视，缺乏有效的管控措施，使得预算管理随意性严重，大幅度降低了全面预算管理的质量，背离了预算管理体系的宗旨，也不利于企业可持续性发展。

（五）企业信息化应用水平不高

完善、规范的预算管理体系必然涉及大量的预算信息，如何高效、准确的归集预算信息，成为了预算责任部门的现实问题，企业的信息化已然成为提升企业效率的关键所在。目前社会出现了各种信息传输工具，但如何选择与应用，却成为了一个问题，企业内部信息化水平低会导致预算基础工作薄弱，并严重影响预算能力的落实，加剧预算管理风险，造成企业的不良发展。

三、对于城市燃气企业建立预算管理体系的建议和相应的管理策略

（一）完善预算组织，建立监督部门

合理的全面预算体系包含了企业所有的业务范围和管理流程，涉及预算、生产、目标、考核等各个环节，企业应当根据自身的发展实力、战略目标以及社会环境订立出一套合适的预算管理组织架构，从而提高企业预算管理的推行力度，避免全面预算管理变得松散、随性。企业的监督部门应对预算部门进行考核和测评，对所有部门和员工进行督导，对财务制度、预算办法、考核制度進行审核，避免预算管理部门发生的路线错误问题，促使企业预算管理部门整体框架的形成和完善。

（二）树立明确的企业战略性目标

企业建立全面预算目标是直接服务于企业战略目标，前者也应在后者的整体框架上运行。在发展的每一个阶段都需要确定战略目标，起步期：预算管理体系应建立完成，在资金审核与管理、投资项目的建设生产、未来发展趋势上要充分发挥体系作用。发展期：应基于企业的发展情况和真实实力帮助企业面对市场压力，抢占先机。成熟期：主要注重企业的内部资金管理，成本管理，制度管理的落实和可行性分析。低谷期：运用科学、专业的市场预算能力，分析并处理企业面临的财务风险，加强防控，促使企业尽快进入良好的发展中。燃气企业应当根据自身的战略需求、政策背景、市场行情建立合适的战略目标和预算管理目标。任何与战略目标相矛盾的预算管理目标都是不可执行的预算，预算可以保证企业目标的顺利进行，实现经营宗旨，进而形成良性循环。

（三）实现全面的预算考核，落实预算方案

为了落实预算方案，燃气企业在实际执行预算计划的过程中，应当对可控因素与不可控因素进行分类。例如：燃气企业的销售价格受配气价格的影响，而配气价格受国家调控，这属于不可控因素。如果宏观政策有变动，相关部门需要及时反馈到预算部门，调整预算指标;因人为原因出现的超预算支出、年底突击花钱等属于主观因素，应当被细化为可控因素。通过分析影响预算执行率的相关因素，可以为预算调整制订清单，不仅能够优化预算指标，还能够确保预算管理方案更加贴合实际。

当企业部门多、规模大时，必须使用责任制度去规范，有效的责任制度离不开工作成绩考核。通过预算考核，对每个部门和人员进行评价，实行奖惩制度，例如，在合理的预算管理体系下，对预算偏离大的责任人进行批评、奖惩、任免等处理。预算考核在预算管理体系中占据着主导作用，为实现企业的战略目标和预算目标，企业必须重视考核，考核力度未达标将直接影响全盘预算的进行，并且也会使得员工的工作积极性难以调动。

预算考核的对象主要有两个方面：一方面是对预算管理指标的考核，这一点是考核内容的关键所在，是全面预算是否能顺利进行的关键。全面预算在编制时会对每个部门和人员进行指标性预算，确定其差异产生的原因，进行分析并调整。例如，燃气公司在市场销售上会对销售人员和部门进行销售预算管理，当预算阶段结束时，对预算人员进行考核，被考核人员的业绩与预算情况相符时，则预算指标成立;反之，应对指标进行分析，确认是否是由于客户原因导致的预算与实际不符，对员工、部门按奖惩制度严格处理，从而确保公司的战略目标。另一方面，是对预算制度的建立、组织和实施考核，主要考核预算编制及时、规范、合理，预算指标是否可行，是否发现企业内部预算问题，并提出合理的调整策略，预算控制是否到位。考核是为了实现预算目标，进而实现企业的战略目标，规范预算组织风气的问题和工作效率。因此，预算部门在制定预算指标时也必须考虑指标的合理性，避免片面行为。

（三）规范预算标准化，保证信息全面化

引进发达的信息技术，充分发挥信息的传导作用，有效增强全面预算的科学性和可行性，这是城市燃气公司向信息化、现代化推动的重要手段，有利于组织预算的落实，也更有利于预算组织对预算指标的合理化调整，以及对预算主体信息资料的全面掌握。此外，城市燃气企业受国家政策和社会经济的影响相对较大，因此，企业的预算管理必须要分析市场信息，获得客户反馈，充分进行调研，提出合理的预算指标，从而使企业面临的风险降低。

（四）提高员工预算意识，全面渗入企业各个环节

企业粗放式发展必定导致员工预算意识参差不齐，城市燃气企业若想促使全面预算管理模式的切实有效地发挥，就必须增强相关人员的专业能力和职业素养，培养其树立正确的全面预算意识，为提高预算编制的科学性、方案的执行提供有效的支持。

第一，企业要根据自身的资本、业务，组织专业人员进行培训学习，增强其计算机操作、会计电算化等相关职业技能，增强企业管理人员的预算知识储备，促使企业的预算目标、战略目标的科学制定。

第二，预算管理的工作人员要深入了解企业的每一个部门，了解企业面临的市场背景、社会经济和燃气政策，明确企业即将面临的各种风险，帮助其建立良好的风险防控意识，这将大幅度提升方案的准确性和可行性，进一步促使城市燃气企业提升在市场中的竞争力。

四、结语

综上所述，随着燃气行业价格的深入改革、市场化程度逐步加快，城市燃气企业在国内未来新型社会经济体系下的发展十分严峻，建立和完善企业内部的全面预算管理体系已经成为城市燃气企业健康发展的必由之路，合理制定预算指标，加大监督预算过程，落实员工考核制度，使企业在多变的市场浪潮中站打下坚实的基础。

参考文献：

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