建筑企业的违法现象及审计对策研究

中国葛洲坝集团勘测设计有限公司

引言

建筑企业在日常的经营管理活动中，不可避免会出现各种违法现象，从而进一步扩大了企业的财务风险，为了提高企业财务管理水平，减少违法问题出现，需要企业联系自身发展实际深入分析相关违法问题，尽量减少违法现象对企业的危害和影响。企业同时可以针对财务风险形成有效的应对处理机制，强化财务控制。

一、建筑企业违法现象分析

（一）招标议标问题

为了针对建筑企业中的各种违法行为进行全面控制监督，应该深入分析其中的各种违法手段，从而准确掌握具体违法特征，方便采取有效应对措施。结合当下工作实践中的违法现象进行分析。部分工程建设没有严格按照国家相关规定程序操作，而是单纯按照领导批条子打招呼的方式选择工程队。部分工程在名以上是进行招标，但其实工程于招标工作开始前便形成了内定，招标活动单纯是走过场和走形式工作，部分工程招标能够进一步变成议标，而议标单纯针对其中一家，议标无须按照规定要求和程序办事，甚至还会出现部分议标违反规定原则的现象，或出现背对背数家同时开展议标工作的现象，该种假招标和虚假议标的现象是进一步降低工程质量，延长工期，使投资超出预算，减少企业利润。

（二）收买标底问题

收买标底问题通常是建设单位中专门负责招标工作的人员进行贿赂收买，或是那些标底编制人员进行贿赂收买，收买那些负责对标底审查的工作人员，对建筑企业而言，收买标底这种行为直接破坏了建筑市场中的优胜劣汰和平等竞争等基础性原则，同时在标底收买过程中，在工程造价方面会人为性掺入各种虚假成分，导致原本能够准确投标预算结果反而无法顺利中标。

（三）签署虚假合同

在建筑企业中普遍还存在以下违法现象，即在协议内故意留下各种活口，后共同签订各种虚假合同。相关违法人员通过协议以及补充合约等方式为工程决算多计价款预留了相应的活口，或借助违约补偿、返工补偿、损失补偿、工期补偿和价格补偿以及行息补偿等方式对国家投资进行联手挖掘，出现贪污腐败现象，造成严重的经济损失。建筑企业中的违法现象还包括估价发包、层层分包以及人为偷税漏税等问题。部分建设单位中的发包人在明确相关施工企业属于皮包公司的条件下，将工程直接发包出去，导致工程分包过程中出现层层剥皮以及层层分包的现象，通过数次的转手工程，通常会出现粗制滥造和偷工减料等问题，或出现马拉松式胡子工程，严重情况下还会出现中途停工问题[1]。

（四）审查人员违纪

建筑企业中还存在部分审计人员刻意放水的现象，某些审查人员在日常审计操作中违背了基础的工作原则，违反了基础职业道德，于工程决算环节实施审查过程中出现故意放水的现象，部分甚至会和乙方进行勾结，乙方故意进行高估和冒算工作。部分甚至直接收取施工单位所给予的好处费用，对于其中应该减少的不减少，对于应该多减的部分反而会少减。甚至部分审计人员还和施工单位以及建设单位于私底下勾结在一起，共同作弊，导致企业内部出现放水、掺水以及分肥一条龙的现象。为了有效控制建筑行业中相关违法问题的不断蔓延和滋生，在日常工作中需要从以下几种层面入手，不断强化监督审计工作。

二、建筑企业审计对策探究

（一）强化审计监督管理

针对招标议标问题、审查人员违纪问题、虚假合同签署等问题，可以利用合同评审相关内部控制措施进行合理约束，同时还可以采取设置合同模板的方法，保障合同签署的规范性和标准性，避免出现虚假合同问题。实施集中采购过程中，在现有分散采购基础上，不改变现有投资机制，应用单位依然是建设单位实施自主管理，但针对其中核心内容实施集中采购，包括部分材料装置设备、监理、施工和设计等实施集中招投标方式，提升采购质量。政府部门需要形成具体规定，实现规范化操作。该种方法能够针对投资环节实施合理监管，采购管理部门无须投入过多专业资源和人才资源，能够突出建设单位意愿。

结合我国针对建筑企业经营发展所推出的相关政策法规精神分析以及审计法相关规定要求，审计机关需要联系基础建设管理规划具体工作流程，参考分级管理措施方法，针对本级所属工程项目预算以及竣工决算实施有效的监督审计工作。各级地方政府需要进一步联系当地发展实际状况，借助小立法的方式，顺利形成基建竣工决算环节的审计监督制度，至于部分尚未经过审计操作的项目管理部门以及项目计划部门不可以直接开展竣工验收工作。尤其是针对其中各种大中型的基建项目需要实施有效的跟踪审计，联系项目具体特征，按照年度标准实施报送审计，或直接开展就地审计，一致到最终结束竣工工作为止。

工程成本核算是建筑企业审计工作中的重要内容，而在工程造价核算中最为困难的便是工程量计算，为此需要重点关注工程量审计工作。为了进一步提升企业的风险控制水平和风险识别效率，应该做好财务风险控制和风险识别的工作质量，针对各种工程变更问题和隐蔽工程实施合理审计，强化工程量计算方法审计，消除各种疑项。通过实地调查及时发现其中的各种重大疑问，和相关专业技术人员进行有效配合。同时对项目中的各种价格要素进行仔细核查，重点关注其中各种新材料和新技术的有效运用。除此之外，还可以针对项目费用以及项目资金实施跟踪审计工作，因为项目资金具有较大流动性，会在不同主体内实施长期流动。按照财务管理报表以及项目预算，实施项目跟踪审计，能够第一时间发现其中的资金应用问题，制定有效处理措施。

（二）深化竣工决算环节的审计力度

进一步扩大竣工决算的审计力度和审计深度。竣工决算审计工作不能单纯限制在工程自身审计工作，应该在准确掌握合同法等国家相关法规政策的基础上，对工程的地域性、历史性以及客观性进行深入分析，借助科学有效的方法，针对能够影响工程各个层面的部分实施全面系统的审查工作。比对施工协议以及施工合同进行认真审查，对工程建设中所涉及的各种签证以及工程变更实施详细审查，检查工程建设质量和建设工期的履约状况，核查建设工程中的调价系数以及材料差价、审查相关费用计算结果以及定额套用现象，审查费用计算结果以及定额套用，对工程量进行全面审查。借助审查这一手段，能够针对部分违反国家规定要求，尤其是借助不当手段以及各种虚假手法切取国家材料的问题活动，应该进行严格处理，提高惩罚力度，同时按照具体要求对相关责任人的法律责任进行依法追究，追究责任人的行政行为，进行处理[2]。

（三）形成完善内控机制

通过联系建筑企业发展规律特色，形成符合企业建设要求的内控机制，同时和各个管理部门之间进行紧密的联系写作。基建工程相关预结算具有较为明显的伸缩性特征，而审计人员手中通常也掌控着相对较大的伸缩性。为此相关审计部门需要立足于工作操作规范、操作程序和组织管理，从企业内部入手加强控制管理，帮助企业全面堵塞内部发展漏洞。除此之外，还需要和企业内部其他各个管理部门之间形成良好的合作关系，比如包括财政、城建、工商、土地、税务、计划和管理等部门，通过彼此之间进行积极地联系沟通，能够争取到更多同盟，帮助提升整体审计执法效率。

企业想要顺利创建科学有效的风险防控机制，需要重视内部审计工作，发挥出内部审计价值，为此需要保障内部审计报告的科学性和客观性能够针对企业财务以及企业当下经营发展状况进行准确反映。保证内部审计部门的独立性，能够和其他部门之间有效独立分离开来。建筑企业在不断提升自身财务风险管理防控能力的同时，还需要保证企业管理体系内部审计的独立性，保证审计工作的真实性和客观性。着重培养审计人员自身责任意识，创新优化其审计技术手段，提高风险评估科学性，企业中其他部门需要认真配合审计工作的实施，从而顺利实现审计工作的价值。

（四）创建优质审计组织

建筑企业应该积极创建优质审计组织，国家相关专业审计机关需要针对社会中的各种审计组织进行科学指导，引导相关审计业务的规范操作，强化管理质量，从而帮助相关领域内的审计组织机构不断提升其政策法规水平以及业务素质，优化整体审计质量。结合广泛全面的社会审计服务系统，在建筑行业领域中全面打造平等竞争工作环境，从而促进建筑企业相关监督管理工作朝着规范化方向不断发展。

审计人员自身的专业素质会对最终审计结果产生直接影响。为此在针对建筑企业相关财务管理风险进行全面预测分析过程中应该熟练掌握多种专业知识技能，包括财务管理、工程项目建设以及市场环境等相关专业知识。除此之外，还需要对财务审计软件进行熟练应用，进一步提升自身的审计水平和审计能力，合理创建财务管理方面的风险分析能力。强化审计人员相关考评工作，有效开展各项培训活动，进一步提升审核人员综合素质。结合适当的激励措施，提高审计人员在建设项目中的责任意识，能够认真履行自身的审计职责。相关审核人员还需要具备良好的工作积极性，在具体的工程建设中能够联系具体状况具体分析。提高审核人员自身积极性，能够在具体的工程建设中系统分析相关状况，发挥出审计工作的价值作用。

针对审计人员各种违纪问题，需要形成相应的约束惩罚机制，提高审计人员的责任意识，能够充分意识到自身的责任职责。为了规范审计工作，提高审计违法查处的实效性和权威性，促进岗位责任的全面落实，充分调动员工积极性，规范管理行为，减少风险问题发生，控制权益和财产损失。针对审计人员违纪问题可以形成不同级别的处罚措施，包括责令限期归还公司侵占资产、责令限期整改、责令限期汇出上缴资金、通报批评、没收违纪所得、降级、降工资、移交司法机关处理以及解除劳动合同等处理措施。

结语

综上所述，建筑企业在市场经济背景下，出于逐利目的不可避免会产生各种违法操作的现象，为此企业在日常管理活动中需要采取有效措施不断提升自身的审计能力，结合企业发展现实状况，形成有效的审计对策，强化企业自身的风险控制能力。企业财务控制中，需要合理设置相应的审计队伍，构建高素质审计人才队伍，立足于各个工作细节，加强财务控制，为企业稳定发展保驾护航。