浅析我国个人商业养老保险税收优惠政策
——基于我国个税递延型养老保险试点

冯 靓

（新疆财经大学 金融学院，乌鲁木齐 830012）

一、试点背景

随着医疗水平、生活水平的逐步提高，老龄人口比重逐年增加，导致老龄化程度持续加深，养老方面的社会问题频发，受到各界群体和人士的广泛关注。根据中国统计年鉴相关数据，截至2019 年，60 岁及以上的老年人口比重达到全国人口总数的18.1%，已有2.53 亿人次，其中65 周岁及以上人口占全国人口总数的12.6%，已有1.76 亿人次。养老金短缺将是政府最棘手的问题，因为养老金和退休保障制度的负担增加，年度财政补贴额增加。

从当前发展情况看，第一支柱的社会基本养老保险在养老保险“三支柱”中所占比重是最高的，但收不抵支现象、个人账户大规模“空账”问题突出，因此，财政对其补贴力度极大，但养老金缺口并未缩小反而仍然在不断扩大，政府依然承担着来源于财政方面的巨大压力。第二支柱的企业补充养老保险，国有企业（以大型为主）或是有着雄厚资本、员工待遇较好的民营企业是其主要参加者，存在着覆盖面狭窄、规模不大等问题。第三支柱的商业养老保险发展滞后于第一支柱和第二支柱，远不及它们的发展程度。完全由自己承担的商业养老保险，给投保人造成庞大的经济压力，并且缺少相关税收方面优惠政策的激励，使得人们缺乏参保商业养老保险的积极性，参保率不高，导致第三支柱缺乏竞争力。

我国养老保障制度方面的问题十分突出，由于养老保险三支柱发展不充分不平衡，要想达成养老保障全覆盖这一目标着实不易。……